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2018年5月初级会计职称考试《经济法基础》一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。A.王某将房屋无偿赠予其子B.杨某将房屋无偿赠予其外孙女C.张某转让自用达5年以上且是8唯一家庭生活用房D.赵某转让无偿受赠的商铺【参考答案】D【对啊网独家解析】选项AB，自2009年5月25日（含）起，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项C，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项D，个人销售无偿受赠的不动产，需缴纳个人所得税。故选D。2.根据税收征收管理法律制度规定，下列税款中，由海关代征的是（）。A.在境内未设立机构、场所的非居民纳税企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税【参考答案】C【对啊网独家解析】我国的征税机关包括税务机关、财政机关及海关。其中，由海关负责征收的税款包括关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。故选C。3.根据社会保险法律制度规定，下列关于失业保险待遇，表述正确的是（）。A.失业人员领取失业保险期间不享受基本医疗保险B.失业人员领取失业保险期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇C.失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准D.失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金【参考答案】B【对啊网独家解析】选项A表述错误，领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇；选项B表述正确；选项C表述错误，失业保险金的具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，但不得低于城市居民最低生活保障标准，且一般不高于当地最低工资标准；选项D表述错误，失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的才能申请领取失业保险金。故选B。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产【参考答案】A【对啊网独家解析】选项A，盘盈的固定资产应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D，通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值与支付的相关税费为计税基础。故选A。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（）。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得【参考答案】B【对啊网独家解析】选项ACD，财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，其按照比例税率20%进行缴纳个人所得税，但个人出租住房除外；选项B，自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。故选B。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款【参考答案】ABD【对啊网独家解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。故选ABD。2.根据劳动合同法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的有（）。A.非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准B.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日C.非全日制用工双方当事人可以约定试用期D.非全日制用工双方当事人可以协议订立口头协议【参考答案】ABD【对啊网独家解析】非全日制用工的相关规定有：（1）非全日制用工可以订立口头协议；（2）非全日制用工双方当事人不得约定试用期；（3）非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准；（4）用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。故选ABD。3.根据银行结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述中，正确的有（）。A.银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款B.单位凭已承兑的汇票办理款项结算，可以使用委托收款方式结算C.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称D.委托收款仅限于异地使用【参考答案】BC【对啊网独家解析】选项A错误，银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书，而非通知付款人交足存款；选项B正确，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；选项C正确，委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；选项D错误，委托收款在同城、异地均可以使用。故选BC。4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（）。A.确认适用税率B.制定具体贯彻落实税收法规的规定C.罚款D.加收滞纳金【参考答案】ACD【对啊网独家解析】根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。选项ACD均可申请行政复议；选项B不可以申请行政复议。故选ACD。5.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有（）。A.票据未到期B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系C.持票人是在银行开立存款账户的企业法人或者其他组织D.票据未记载“不得转让”事项【参考答案】ABCD【对啊网独家解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：（1）票据未到期；（2）票据未记载“不得转让”事项；（3）在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；（4）与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；（5）提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。故选ABCD。三、判断题1.房地产开发项目中，同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。（）【参考答案】√【对啊独家解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。故本题表述正确。2.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）【参考答案】√【对啊独家解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。故本题表述正确。3.纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（）【参考答案】×【对啊独家解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。故本题表述错误。4.纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，税务机关有权责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税款。（）【参考答案】√【对啊独家解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依规定可不设置账簿的；（2）依规定应设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，按规定期限未纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。故本题表述正确。5.合伙企业的投资者个人或自然人合伙人为个人所得税的纳税人。（）【参考答案】√【对啊独家解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。故本题表述正确。四、不定项选择题1.甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元；（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元；（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元；（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收取金融服务”税目计缴增值税的是（）。A.账户管理服务费收入12.72万元B.票据贴现利息收入874.5万元C.资金结算服务费收入37.1万元D.贷款利息收入6491.44万元【参考答案】AC【对啊网独家解析】直接收取金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、资金结算、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金清算、金融支付等服务。选项AC账户管理、资金结算属于“金融服务——直接收取金融服务”的征税范围；选项BD票据贴现、贷款服务属于“金融服务——贷款服务”的征税范围。故选AC。（2）乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.票据贴现服务B.账户管理服务C.贷款服务D.资金结算服务【参考答案】AC【对啊网独家解析】根据税收法律制度的相关规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。票据贴现服务属于“金融服务——贷款服务”则其进项税也不得抵扣。故选AC。（3）计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94万元B.37.1×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝2.946万元C.37.1÷（1＋6%）×6%＋874.5×6%＝54.57万元D.（6491.44＋37.1）×6%＝391.7124万元【参考答案】A【对啊网独家解析】贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。在本题中，（1）贷款服务取得的收入包括：提供贷款服务得含增值税利息收入6491.44万元；提供票据贴现服务取得含增值税利息收入874.5万元；（2）两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为6%。则甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（万元）。故选A。（4）计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.37.1÷（1＋6%）×6%＋12.72×6%＝2.8632万元B.（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82万元C.（6491.44＋37.1）÷（1＋6%）×6%＝369.54万元D.874.5×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝53.19万元【参考答案】B【对啊网独家解析】直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。在本题中，（1）直接收费金融服务取得的收入包括：提供资金结算服务取得含增值税服务费收入37.1万元；提供账户管理服务取得含增值税服务费收入12.72万元；（2）两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为6%。则甲商业银行M支行2016年第四季度贷