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财经法规与会计职业道德朱丹讲师个人简介•朱丹律师、会计师•本科毕业于西南政法大学法律专业，研究生毕业于西南财经大学经济法专业。•现任四川财经职业学院财税系讲师，主讲课程：《税法》、《纳税筹划》、《经济法》、《财经法规》。同时，任四川大学培训中心讲师，主讲课程：会计职称考试《经济法基础》。•联系方式：zhudan715@126.com新浪微博@：朱丹不加V前言•一、复习前你必须了解的本课程相关情况•《财经法规》是会计从业资格考试的两门考试科目之一，考生必须一次性通过“全部科目”的考试，才能结束这趟痛苦的旅行。•会计从业考试是全国统一出大纲，各省在全国统一大纲的基础上组织和安排考试，因此各地的考试时间会有所不同（一般为一年两次），但内容仍然是以大纲为核心。•考试培训机构基本都采用了经济出版社出版的通用教材，本课程讲解也是以新大纲为基础，新教材为准的。•从应试上说《财经法规》作为会计从业资格考试的必考科目，是不能用任何证书抵免的；从实务上是说，作为一名会计工作人员，了解国家财经方面的法规制度既是守法的表现，也是保护自己的需要。•二、本课程考试的特点••内容多——————知识点细—————理论联系实际•↓↓↓•建立知识体系反复强化对比记忆记忆、理解基础上•善用图表做练习以巩固汇总和分析能力•三、内容及题型•（一）内容本课程讲述了四个方面的法和一个道德：1、会计法（30—40分）2、支付结算法（20—30分）3、税法（10分左右）4、财政法（10分左右）5、会计职业道德（10分左右）•（二）题型•1、单选•2、多选•3、判断•4、简答•5、案例分析•四、复习方法1、任何考试都是有技巧的——信心（教材过3遍）2、态度上重视，时间上保证，须循序渐进3、有所选择，有所放弃4、知识点分两类：理解性记忆——课堂上消化强化记忆——建立图表，特别是相似知识点的对比5、适量的练习•第一章会计法律制度•本章包含内容：•第一节会计法律制度的构成•第二节会计工作管理体制•第三节会计核算•第四节会计监督•第五节会计机构和会计人员•第六节法律责任•••第一节会计法律制度的构成•大纲要求•一、会计法律•由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。•二、会计行政法规•由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。•三、国家统一的会计制度•国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。••一、概念•会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。•权力机关——人大及常委•行政机关——国务院及各部门•二、会计规范包括•1、道德规范•2、单位内部规范•3、行业组织的规范•4、国家的规范•（全国范围；国家强制力保障实施）•三、我国的法律体系•效力等级从高到低依次是：•1、宪法——国家根本大法•2、法律（广义、狭义）——人大及常委•3、行政法规——国务院•4、部门规章——国务院各部门•5、规范性文件——国务院各部门、地方政府等•so:会计法律制度和会计法律是有区别的•↓↓•广义狭义•四、构成小结：凡是《XX法》的都属于法律凡是《XX条例》的都是行政法规除此之外属于第三个层次•【例题·多选题】•下列各项中，属于会计法律制度的有（）。•A.会计法•B.企业会计制度•C.总会计师条例•D.单位内部会计核算流程•【答案】ABC••【例题·多选题】•下列各项中属于国家统一会计制度的有（）•A.《总会计条例》•B.《企业会计准则——基本准则》•C.《企业会计制度》•D.《会计法》•【答案】BC•【例题·判断题】会计行政法规，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。（）•『正确答案』错•【例题·判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（）•『正确答案』对•第二节会计工作管理体制•大纲要求•一、会计工作的行政管理•国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：•（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施•（二）会计市场管理•（三）会计专业人才评价•（四）会计监督检查•二、会计工作的自律管理•（一）中国注册会计师协会•（二）中国会计学会•三、单位会计工作管理•（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作•（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责••一、行政管理•（一）部门•国务院财政部门——全国•县级以上财政部门——本区域•（二）原则——统一指导分级管理•（三）职能•1、制度的制定和实施——财政部（其他部门无权制定）•最基本职能•2、市场管理（准入——过程——退出）•（1）会计从业资格•（2）注册会计师•（3）代理记账机构•（4）培训市场的管理•3、专业人才评价•（1）专业技术资格考试（初、中、高）•（2）领军人才培养•4、监督检查•（1）信息质量检查•（2）会计师事务所执业质量检查•（3）行业自律组织的监督指导•二、自律管理•（一）注册会计师协会•（二）中国会计学会•三、单位管理•（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作•单位负责人对会计工作的真实性、完整性负责•包括：•1、法人企业：•法定代表人：公司制——董事长、董事、经理•国有企业——厂长、经理•2、非法人企业：•主要负责人：合伙企业——执行合伙事务的人；•个人独资企业——投资人•注：不包括副职领导人；总会计师不是单位负责人•（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责•1、一般人员：从业资格•2、会计机构负责人：会计师以上or会计工作3年•第三节会计核算•大纲：•一、总体要求•（一）会计核算依据•（二）对会计资料的基本要求•二、会计凭证•三、会计账簿•四、财务会计报告•五、会计档案•六、其他•我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。•一、总体要求•（一）核算依据：实际发生的经济业务（最基本要求）•（二）要求：真实、完整、合法•会判断伪造、变造会计资料和提供虚假财务报告•伪造：无中生有（虚假的经济业务）•变造：非法手段更改（涂改乱改）•提供虚假财务报告：以假充真（虚假的会计资料）•二、会计凭证•（一）原始凭证•1、概念•是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。•2、分类：•按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；•按照格式是否一致，可以分为统一印制的具有固定格式的原始凭证（发票、各种结算凭证）和各单位印制的无统一格式的内部凭证（领料单、入库单）。•3、填制要求：•4、审核：•（二）记账凭证：•1.概念•记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。•2、种类：专用VS通用•3、要求：以经审核的原始凭证为依据•三、会计账簿•（一）含义及种类•1、含义：以经审核的会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记。•2.种类：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。•（二）要求•1.依法设账•2.禁止账外设账•3.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。•（三）账目核对（对账）•1.账实相符——会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。、•2.账证相符——会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。•3.账账相符——会计账簿之间对应记录核对相符。•4.账表相符——会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。•四、财务会计报告(对外)•财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。•（一）企业财务会计报告的构成•1.财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表•2、附注•3、财务情况说明书•（二）财务会计报告的编报要求••1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。•2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。•【例题·单选题】在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（A）。•A.上级单位负责人B.企业负责人•C.会计机构负责人D.主管会计工作的负责人•五、会计档案•（一）范围和种类•1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；•2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；•3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；•4.其他类：•【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（D）。•A.会计凭证B.会计账簿•C.财务会计报告D.单位营业执照•（二）归档和移交•1.归档•当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年•2.移交•（三）保管期限★•会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。•【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（A）。•A.3年B.2年C.4年D.5年•（四）销毁•1.编造会计档案销毁清册。•2.专人负责监销。•六、其他•1、会计年度：自公历1月1日——12月31日•2、记账本位币：人民币•业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。•3、会计处理方法：各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更•第四节会计监督•大纲要求•一、单位内部会计监督•（一）单位内部会计监督主体和对象•（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条）•（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责•二、会计工作的政府监督•（一）会计工作的政府监督的概念•（二）财政部门会计监督检查的主要内容•三、会计工作的社会监督•（一）会计工作的社会监督的概念•（二）注册会计师审计与内部审计的关系•（三）会计师事务所业务范围•••《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，相互补充、相互制约、不可替代——单位内部的会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督（外部监督）•一、单位内部监督•（一）主体——会计机构和会计人员•对象——单位经济活动•【例题·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，各单位的内部会计监督的主体是（A）。•A.本单位的会计机构和会计人员•B.本单位的审计机构和会计人员•C.本单位的会计机构•D.本单位的审计机构•《会计法》规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。•【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（对）•（二）要求（多选）•1、职责权限明确•2、决策、执行程序明确•3、财产清查的范围、期限、组织程序明确•4、内部审计的办法和程序明确•（三）职责•1、依法核算和监督•2、对账、实实施监督•账实不符：有权办理的——及时处理•无权——报告•【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ABC）。•A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约•C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确•D.内部会计监督的主体是单位负责人•【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限