第二章 财务分析信息基础

第二章财务分析信息基础第二章财务分析信息基础学习目标：1、了解财务分析信息的种类、作用及要求；2、掌握财务报告的结构与内容；3、理解财务报表的局限性；4、掌握不同的财务分析评价标准及其优缺点。第二章财务分析信息基础第一节财务分析信息的种类案例：2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾克拉拉木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而他所在的新疆啤酒花股份有限公司发布公告称，目前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露信息，这对公司的财务状况将造成直重大影响。啤酒花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤酒花涉及的担保额合计接近18亿元，其中违规未披露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不到6亿元。第二章财务分析信息基础据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家公司存在违规担保现象，违规担保总额260亿元；2004年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；2005年上半年，违规担保公司为239家，违规担保总额已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司数量还是违规担保金额都有明显上升趋势。根据专家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年半时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责的上市公司案件共97件，被谴责的违规行为合计131次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违规行为总次数的26%。第二章财务分析信息基础担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变资产的属性，影响未来经济收益的流向。如果仅根据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析，很难得到科学而准确的财务分析结论。因此，在财务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息，以确保财务分析的科学性和有效性。第二章财务分析信息基础一、财务分析信息的种类1、按信息来源分类（1）内部信息会计信息；统计与业务信息；计划及预算信息。（2）外部信息主要有：国家经济政策与法规信息；综合部门发布的信息；政府监管部门的信息；中介机构的信息；报纸杂志信息；企业间交换信息；国外有关信息等。第二章财务分析信息基础2、按取得的时间的确定性程度分类（1）定期信息。（2）不定期信息。定期信息会计信息统计信息综合经济部门的信息中介机构信息不定期信息宏观经济政策信息企业间不定期交换的信息国外经济信息主要报纸杂志信息第二章财务分析信息基础3、按实际发生与否分类（1）实际信息。（2）标准信息。预算信息；行业信息。第二章财务分析信息基础4、按是否提供量化数据分类（1）财务信息资产负债表信息；利润表信息；所有者权益变动表信息；现金流量表信息；报表附注信息。（2）非财务信息股权结构信息；董事会构成信息；内部控制信息；战略目标信息等。第二章财务分析信息基础二、财务分析信息的作用1、财务分析信息是财务分析的根本依据。2、搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。3、财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。第二章财务分析信息基础三、财务分析信息的要求1、财务信息的完整性。2、财务信息的系统性。3、财务信息的准确性。4、财务信息的及时性。5、财务信息的相关性。第二章财务分析信息基础四、财务分析评价标准信息（一）经验标准1、概念经验标准是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。2、优缺点优点：便于理解和判断。缺点：经验标准只是对一般情况而言，并不是适用一切领域或一切情况的绝对标准。第二章财务分析信息基础（二）历史标准1、概念历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。2、优点比较可靠；具有较高的可比性。3、缺点历史标准比较保守；历史标准适用范围较窄。第二章财务分析信息基础（三）行业标准1、概念行业标准是按行业制定的，或反映行业财务状况和经营状况的基本水平。2、限制条件＊同行业内的两个公司并不一定是可比的；＊一些大的公司现在往往跨行业经营，公司的不同经营业务可能有着不同的盈利水平和风险程度，这时用行业统一标准进行评价显然是不合适的。＊应用行业标准还受企业采用的会计方法的限制，同行业企业若采用不同的会计方法，也会影响评价的准确性。第二章财务分析信息基础（四）预算标准1、概念预算标准是指根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。2、优点可考核评价企业各级、各部门经营者的经营业绩，以及对企业总体目标实现的影响。3、缺点预算标准对于外部财务分析作用不明显；预算标准的确定也受人为因素影响，缺乏客观依据。第二章财务分析信息基础五、政策与市场信息（一）政策与市场信息的重要性（二）政策法规信息1、经济体制方面的政策。2、宏观经济政策。3、产业政策与技术政策。第二章财务分析信息基础（三）市场信息1、综合部门发布的信息。2、证券市场的信息。3、其他市场的信息。4、企业间交流的信息。5、其他有关信息。第二章财务分析信息基础第二节年度报告的内涵与作用一、年度报告的内容和作用（一）年度报告的内容1、公司基本情况。2、会计数据和业务数据摘要。3、股东变动及股东情况。4、董事、监事、高级管理人员和员工情况。5、公司治理结构。6、股东大会情况简介。7、董事会报告。8、监事会报告。9、重要事项。10、财务报告。第二章财务分析信息基础（二）年度报告的作用介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。披露公司的经营成果和财务状况。提供公司未来的经营计划。第二章财务分析信息基础二、财务报告的内涵与种类（一）财务报告的内涵财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）会计报表的种类1、按其反映的经济内容分类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2、按其编制范围分类：企业会计报表、合并会计报表。3、按其使用对象分类：对外会计报表、对内会计报表。4、按其编制时间分类：年度报表、季度报表、月度报表。第二章财务分析信息基础三、会计报表的结构与内容1、会计报表主表（1）资产负债表的结构与内容。（2）利润表的结构与内容。（3）现金流量表的结构与内容。（4）所有者权益变动表的结构与内容。第二章财务分析信息基础2、会计报表附表（1）资产负债表附表A.资产减值准备明细表。B.应付职工薪酬明细表。C.应交税费明细表。（2）利润表附表A.利润分配表。B.分部报告。第二章财务分析信息基础第三节会计报表附注一、会计报表附注（一）会计报表附注基本内容1、企业的基本情况。2、财务报表的编制基础。3、遵循企业会计准则的声明。4、重要会计政策和会计估计。5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6、合并财务报表的合并范围。第二章财务分析信息基础7、重要报表项目的说明。8、重要事项的揭示。或有事项。资产负债表日后事项的说明。关联方关系及其交易的说明。第二章财务分析信息基础（二）各主要会计报表附注1、资产负债表附注（1）表内有关项目的附注。（2）表外有关项目的附注。（3）对资产负债表有关会计政策变化的说明。2、利润表附注（1）有关收入与成本费用的会计政策变化。（2）利润表中具体项目的补充说明。（3）利润表外有关项目的说明。第二章财务分析信息基础3、现金流量表附注（1）不涉及现金收支的投资和筹资活动。（2）将净利润调节为经营活动现金流量。（3）现金及现金等价物净增加情况。第二章财务分析信息基础（三）会计报表和报表附注的关系为会计报表提供详细信息；为会计报表提供定性信息。第二章财务分析信息基础二、财务会计报表的局限性1、财务会计报表计量的局限性。2、财务会计报表内容的局限性①不能提供详尽的因素分析数据。②不能反映企业未来将要发生的事项。③不同的企业可根据要求采用不同的方法。3、财务会计报表时间的局限性。第二章财务分析信息基础第四节审计报告一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、审计报告的基本要素（1）标题。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务报表的责任段。（5）注册会计师的责任段。第二章财务分析信息基础（6）审计意见段。（7）注册会计师的签名及盖章。（8）会计师事务所的名称、地址及盖章。（9）审计报告日期。三、审计报告的基本类型（1）标准无保留意见。（2）带强调事项段的无保留意见。（3）保留意见。（4）否定意见。（5）无法表示意见。第二章财务分析信息基础思考题一、多选题1、为保证财务分析质量，财务分析应满足以下要求（ABCD）。A.财务信息的完整性B.财务信息的系统性C.财务信息的准确性D.财务信息的及时性2、下列各项中，属于企业内部信息的有（ABC）。A.会计信息B.统计信息C.预算信息D.中介机构信息3、下列各项中，属于资产负债表附表的有（BC）。A.管理费用明细表B.资产减值准备明细表C.应交增值税明细表D.利润分配表4、下列项目中，属于会计政策的有（ACD）。A.存货计价方法B.金融资产公允价值的确定C.记账原则和计价基础D.外币折算方法第二章财务分析信息基础二、判断题1、债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业盈利能力比率。（√）2、经验标准的形成依据大量的实践经验的检验，因此是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。（×）3、资产减值准备明细表用于补充说明企业的流动资产减值准备的增减变动情况。（×）4、分部报表是利润表的附表，只从行业和地区角度反映收入、成本和利润的情况，而不反映资产和负债状况。（×）