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OurTeam内控小分队材料收集、分析ppt制作汇报展示123张琪、梁雪怡主：谢娇、梁雪怡辅：张妙宏、张琪李珊、贺甜演讲稿编写李珊、谢娇、贺甜、张妙宏43*OurTeam案件背景壹贰叁肆案例材料案例分析内控原因案件背景Thankyouforbeingheretoday时间：2004年年末地点：美国事件：四川长虹诉讼美国代理商APEXDigital为追收40亿元人民币应收账款回顾这次事件，我们可以从中得出许多关于中国企业打入海外市场的经验和教训。5*四川长虹是1988年6月由国营长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业同年7月经中国人民银行绵阳市分行批准向社会公开发行普通股3600万元。1994年3月11日,四川长虹在上海A股上市,每股发行价1元,但上市首日开盘价达到16.8元,收盘为19.69元。在1997年5月一度达到66.18元的历史最高位。作为国家“一五”期间的项重点工程之一。长虹的净资产从3950万元迅猛扩张到133亿元,曾为“中国彩电大王”,“长虹”品牌也成为全国驰名商标。案例背景ThankyouforbeingheretodayAPEX公司简介APEX公司1999年底才在美国市场亮相,公司由季龙粉与徐安克共同创建,主要销售APEX品牌的DVD,但仅用一年时间就超越了索尼和松下等知名品牌,成为美国市场的新霸主。然而,公司表面虽然辉煌,实际经营上却存在着严重的问题。其主要通过小额交易建立信誉,然后用赊账的方式与供应商交易,拖欠了国内多家制造商数千万美元的货款。如此一家劣迹斑斑的销售商,却作为四川长虹对美出口最大的经销商,这实在是一个巨大的风险。案例背景Thankyouforbeingheretoday海外扩张之路四川长虹上市之初的好景并没有持续太长,从1998年开始,彩电价格战愈演愈烈。四川长虹的经营业绩开始直线下降。2001年2月,原长虹集团总经理倪润峰再度出山,选择了走海外扩张之路,力求成为“全球彩电霸主”,欲为四川长虹寻找一个新的利润来源。数次赴美考察后,四川长虹与美国APEX公司进行了商谈。四川长虹自2001年7月开始将彩电发向海外,由公司在美国直接提货。案例材料Thankyouforbeingheretoday遭遇APEX陷阱2002年，急于通过国际市场做大销售额的四川长虹，携手当时在美国名不经传的APEX，把自己的彩电和DVD大规模地打入了美国的百思买等家电连锁店和沃尔玛等大型超市。而APEX迅速叩开美国市场大门的“敲门砖”就是超低价。长虹的中国同行曾透露，一台14英寸普通彩电，中国离岸价为58美元，但APEX品牌的产品在美国市场的零售价仅为59美元。2000年3月，APEX把从中国弄来的DVD放进了美国的电信城，而美国的电信城是卖廉价产品的地方；2001年APEX的DVD进了沃尔玛；2002年APEX超过了索尼成为美国的第一大DVD供应商；2002年底成为美国彩电的第五大供应商。然而彩电发出去了,货款却未收回。按照出口合同,接货后90天APEX公司就应该付款,否则长虹方面就有权拒绝发货。案例材料Thankyouforbeingheretoday而四川长虹一方面提出对账的要求,一方面继续发货,直到2004年初,四川长虹又发出了3000多万美元的货给APEX。在四川长虹的海外销售额中,APEX公司作为四川长虹对美出口最大的经销商,应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱增。截至2003年底,应收账款的期末余额高达50.84亿元,而在这笔巨额应收账款中,仅来自APEX公司一家的欠款就高达44.51亿元。案例材料Thankyouforbeingheretoday而在2002年年报时,APEX公司拖欠四川长虹的货款金额为38.29亿元,当时就已经受到市场很大的质疑。四川长虹虽已经为此计提了9338万元的坏账准备,但应收账款给公司带来的风险已经开始显现。因该项欠款数额较大,如继续按原账龄分析法计提坏账准备已不能反映款项可收回性的真实情况,亦不能公允反映本公司2004年末的财务状况和2004年度的经营成果。经2004年12月26日本公司第2届董事会第22次会议审议通过,本公司决定在原对应账款账龄分析法计提坏账准备的基础上增加对个别出现明显回收困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备。案例材料Thankyouforbeingheretoday截至年底,公司对APEX公司所欠货款按个别认定法计提坏账准备的金额约25.97亿元,该项会计估计变更对年利润总额的影响数约22.36亿元。同时,截至年报披露日,公司逾期未收回的理财本金和收益累计为1.83亿元。案例材料Thankyouforbeingheretoday讨债之路同时,在2004年12月14日,四川长虹以一组与APEX于2004年10月签订的一系列协议为据,向美国加利福尼亚州洛杉矶高等法院申请临时禁止令,要求禁止转移资产及修改账目。长虹在上报法院的资料中称,按照“协议”,共欠长虹4.72亿美元货款。自此开始了漫长的追讨历程。2005年3月，四川省绵阳市领导在一个新闻发布会上透露,长虹已经从APEX追回1亿美元。案例材料Thankyouforbeingheretoday2005年7月,双方达成协议,公司向长虹提供三部分资产抵押作为其部分欠款1.5亿美元的担保。公司抵押的三部分资产：一是公司的不动产。二是APEX及其总裁季龙粉持有的香港创业板上市公司“中华数据广播控股有限公司”的股权三是APEX商标。三部资产的抵押手续于当月办理完毕。截至2006年4月22日,长虹发布信息披露,已于2006年4月11日与美国公司及季龙粉三方签署协议,约定公司承担对长虹的1.7亿美元（约13.6亿）元债务,三方由此终止在美国的所有诉讼。该协议经双方确认无异议于4月20日生效。010203四川长虹出现了哪些问题？企业进行应收账款的目的是什么？怎样加强应收账款管理制度？结合课本你对以下问题有何看法？（书P242）概念：应收账款作为企业一项重要流动资产,是反映上市公司经营管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。作用：应收账款有促进销售、扩大盈利、增强企业的竞争力和减少存货的功能，但同时应收账款又是有成本的，并且应收账款产生的经济损失不仅仅是坏账本身，还包括了应收账款形成的增值税、应收账款形成的销售税金及附加和应收账款形成的利润而产生的企业所得税。因此企业如果不能很好的管理应收账款，这个风险无疑是巨大的。巨额应收账款的存在,将大幅度减少经营活动的现金流量净额,很可能造成企业现金周转的困难,增加企业的经营风险和财务风险。案件分析—应收账款•长虹在应收账款管理赊销控制这个方面做的并不好。•对一个企业来说，赊销业务并不完全等同于销售业务，它具有双重性：一方面它具有一般商品交易的性质，另一方面它又是企业间的一种借贷行为。•因此赊销业务是一个有风险、有成本的交易，企业应该严格控制赊销行为，控制应收账款的比重。长虹在倪润峰掌权时的做法是业务说了算，业务部门自己判断该不该发货，发多少货。长虹既没有制定一个明确的信用政策，也没有对其赊销业务进行审批，从而使APEX公司钻了这个漏洞，最终导致了长虹巨额应收账款的形成。案件分析—盲目赊销其次，赊销业务给企业带来的另一项棘手的工作就是应收账款的催收和管理。事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。如果长虹公司能尽早对APEX这笔巨额应收账款进行必要的管理，从赊销业务一开始便对客户进行跟踪和监督，那么可能结果会比现在的要好一点。案件分析—应收账款催收•有人不禁要问，为什么APEX有这么高的应收帐款？为什么长虹只跟APEX一家合作？季龙粉长期不还款，总得有一个说法吧？•据有关知情人的消息，倪润峰在退隐期间曾到美国访问，复出后就与APEX签下合作协议，安排自己的女儿在APEX公司担任董事。由此可以看出，四川长虹在公司的公司治理方面也存在较大缺陷，董事长越权甚至以权谋私的行为体现了这一点。案件分析—以权谋私案件分析•长虹公司出现的问题：•①在控制环境方面，四川长虹没有建立起以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以监事会为核心的内部控制机制；管理者一权独大。•②在风险评估方面，四川长虹显然没有识别好企业在海外扩张时所面临的风险，也没有做出相应的风险控制措施•③在控制活动方面，长虹在选择销售对象时并没有进行高层复核，同时也没有进行岗位和职责的分离与明确。•④在监控方面，我认为四川长虹缺少独立的监控制度，内部审计制度并不完善，从而导致内部控制缺失时企业的管理人员并没有很好的发现与解决。而且企业应建立，以控制客户信用额度为核心的授信管理制度，只有那些有偿付能力的客户才应列入公司重要客户的名单，成为赊销对象。这是有效控制呆账、坏账的关键。企业应建立一套先进的客户信用分析方法和信用评级体系,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，以达到对赊销进行管理的目的。对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。案件分析—怎么做？对于销售部门：在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督、相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的。很显然,四川长虹在决定到海外拓展市场时,如果公司内部有一套成熟的信用管理体系,也许就不会选择公司,也就不至干陷入应收账款的巨额黑洞中。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析,以便确定坏账处理和当前赊销策略，强化应收账款的日常管理。财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收账款到期日前,对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。020103案件分析—怎么做？对于财务部门：。内部审计检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。在现代企业治理结构中，董事会必须设有独立董事，它可以防止公司董事被大股东和管理层所控制，从而出现损害中小股东和公司整体利益的行为。同时现代公司治理问题的关键是对经营者尤其是高级经理人员的责、权、利的制衡，企业应该制定一系列政策以规范和引导公司高级管理人员的职责和权限，以防止出现高管人员发生以权谋私、假公济私的行为。案件分析—怎么做？对于审计部门：小结•从“长虹事件”可以看出，长虹在走向世界的过程中由于急于求成而忽略了风险控制，而在WTO的背景下，我国企业越来越多地参与到国际市场的竞争，为避免“长虹事件”再次发生，企业有必要建立海外风险防御体系，如通过国内出口信用保险、通过第三方对国际市场进行调研等等，只有这样才能积极地避免在中国企业国际市场遭受更大的损失。About总总之,树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理,均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控,才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率,进而增强企业的财务弹性,最终在市场上立于不败之地。结Thankyou