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中南财经政法大学2010——2011学年第二学期《审计学》期末考试参考答案：B卷（辅修会计2008级）一、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，计20分）1．风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。2．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3．实质性程序注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的审计程序。4．控制测试控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。5.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，计10分）12345678910DDDADBCDCC三、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，计10分，多选、错选不计分，少选计1分）题号12345答案ABCADABCACABCD四、判断题（本大题共10题，每题1分，计10分）1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×五、简答题（本大题共3题，第1题12分，第2题10分，第3题8分，共计30分）1.状况独立性是否受到不利影响影响因素理由（1）是(1分)自身利益(1分)是在审计客户中拥有直接利益(1分)（2）是(1分)密切关系外在压力(1分)卸任时间短，在事务所的职位高，在客户中所处的职位也很高(1分)（3）是(1分)过度推介自我评价(1分)推介客户的股份会产生过度推介的威胁股票发行涉及财务报表重要项目，会产生自我评价的威胁(1分)（4）是(1分)自我评价(1分)评价结果对财务报表的影响重大，且该项评估具高度主观性(1分)2．审计目标审计程序（1）确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确截止测试(2分)（2）确定被审计单位资产负债表日应收账款账户余额的存在性向被审计单位的债务人函证(2分)(3）确定被审计单位资产负债表日应收票据是否存在监盘库存票据(2分)（4）确定被审计单位购入固定资产的存在性实地检查固定资产(2分)（5）确定被审计单位资产负债表日存货余额的计价和分摊计价测试(2分)3.（1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；(1分)②检查内部控制生成的文件和记录；(1分)③观察X公司的经营管理活动；(1分)④重新执行有关内部控制。(1分)（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(1分)②控制是否得到一贯执行；(1分)③控制由谁执行；(1分)④控制以何种方式运行（如人工控制或自动控制）。(1分)五、综合题（本大题共1题，计20分）（一）(1)应发表保留意见。因为ABC公司少计销售成本260万元，且该错报高于重要性水平200万元，属于重要的错报，且拒绝注册会计师的调整建议。(2分)（2）应发表带强调事项段的无保留意见。因为该事项可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露。（2分）（3）否定意见。因为该事项可导致对持续经营能力产生重大疑虑和不确定性，非常重大且被审计单位未进行披露。（2分）(二)编写审计报告如下：审计报告（1分）ABC股份有限公司全体股东：(1分)我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(2分)一、管理层对财务报表的责任(省略)……………二、注册会计师的责任(省略)……………三、导致保留意见的事项在审计过程中我们发现，ABC公司2010年度少计销售成本260万元，导致多计当年利润总额260万元，且该错报高于重要性水平200万元，属于重要的错报，我们已提出调整建议，但ABC公司拒绝我们的调整建议。（2分）四、审计意见我们认为，除前段所述少计销售成本对财务报表的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。(3分)五、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在2010年发生亏损5000万元，且在2010年12月31日，流动负债总额高出资产总额600万元。ABC公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。(3分)武汉长江正信会计师事务所中国注册会计师：李明（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：徐超中国·武汉（签名并盖章）2011年3月20日(落款2分)