第五章再保险合同的核算

第五章再保险业务的核算•第一节再保险业务核算概述•第二节分保帐单•第三节再保险合同核算的基本要求•第四节分出业务的核算•第五节分入业务的核算第一节再保险业务核算概述•一、再保险的基本概念•再保险又称分保，是指保险人将其所承保的风险责任的一部分或全部向其他保险人进行保险的行为。二、再保险和原保险的关系三、再保险合同的概念•四、再保险的种类•（一）比例再保险•1．成数分保•2．溢额分保•3.成数和溢额混合再保险•（二）非比例再保险•1．超额赔款再保险•（1）险位超赔再保险•（2）事故超赔再保险•2．超额赔付率分保五、再保险的安排方式•（一）临时再保险合同•（二）固定再保险合同•（三）预约再保险合同第二节分保账单一、分保账单的概念和格式•（一）分保账单的概念•分保账单是分保分出公司对于分保业务活动的各项财务指标按一定格式填制的凭证。分保帐单是再保险业务的原始凭证，既是再保险双方当事人进行往来帐务处理的依据，也是编制记帐凭证的内容。•（二）分保账单的格式•分保帐单的主要内容大同小异，经常项目基本一致，只是临时性项目有所差异。二、分保账单的编制•（一）分保账单的基本内容•1．分保费•2．分保手续费•3．转分保手续费•4．分保赔款•5．保费准备金•6．赔款准备金•7．准备金利息•8．责任转移保费和赔款•9.经纪人手续费•10．纯益手续费•11．税款及杂项•12．余额•（二）分保账单的编制方法•1．对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具体数字。•2．对分保账单的每一项目都按100%列示数字，再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字。第三节再保险合同核算的基本要求•采取权责发生制原则•再保险合同与原保险合同独立处理•再保险合同债权、债务不得抵消一、分出保费的核算（一）分出保费的确认合约分保业务临时分保业务预约分保业务（二）分出保费的账务处理“分出保费”科目，损益类（费用）类科目第四节分出业务的核算二、摊回分保费用的核算（一）摊回分保费用的确认（二）账务处理“摊回分保费用”损益类（收入）类科目•三、摊回赔付成本的核算•确认•账务处理损益类（收入）类科目•四、应收分保准备金的核算•应收分保准备金资产类科目•摊回保险责任准备金损益类（收入）科目五、再保险合同损益的调整合同提前解除取得和处置损余物资收到应收代位追偿款六、再保险合同形成的债权、债务(不讲)（一）确认（二）再保险合同形成的债权的会计处理（三）再保险合同形成的债务的会计处理•七、分出业务的核算举例分录小结一、分出业务的核算内容•（一）向分保业务分入人分出的保费当原保险单项下的保费为分期收取时，分保费也相应分期支付。•（二）摊回分保赔款摊回分保赔款是分出人摊回的应由分入人承担的赔款。•（三）摊回费用摊回费用是指分出人支付的手续费、税费及杂项中应由分入人承担的部分，以及纯益手续费。二、分出业务的核算方法•（一）科目设置•１．“分出保费”科目。•２．“存入分保保证金”(财险)或“存入分保准备金”(寿险)•３．“摊回分保赔款”科目•４．“摊回分保费用”科目•5．“摊回分保税金”科目•6．“预收分保赔款”科目•7．“应收分保账款”科目•8.“应付分保帐款”科目（二）账务处理1.财产保险公司向分保接受公司发出分出分保业务账单时：借：应收分保账款借：分出保费贷：摊回分保赔款存入分保保证金摊回分保税金利息支出摊回分保费用预收分保赔款存入分保保证金贷：应付分保账款（二）账务处理2.人寿保险公司发生分出分保业务时借：分出保费贷：应付分保帐款如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用和准备金等项目金额借：分出保费贷：摊回分保赔款摊回分保费用存人分保准备金应付分保帐款2.人寿保险公司发生分出分保业务时预收分保赔款时：借：银行存款贷：预收分保赔款发出分保账单时：借：预收分保赔款贷：摊回分保赔款公司结清应收分保款项：借：银行存款贷：应收分保账款结清应付分保款项，实际支付款项时：借：应付分保账款贷：银行存款一、分保费收入的核算确认和计量分保费的预估方法会计处理二、分保费用的核算确认和计量会计处理第五节分入业务的核算三、分入业务准备金评估充足性测试会计处理四、分保赔付支出的核算五、再保险合同形成的债权、债务（不讲）一、分入业务的核算内容•1．保费收入的确认与核算分入人的分保费收入一般于收到分保账单时确认。•2．分保赔款和费用的核算分入人在收到分出人发来的分保账单时，按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。•3．提存准备金的核算再保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金。分录小结二、分入业务的科目设置•１．“分保费收入”科目•２．“存出分保保证金”(财险)或“存出分保准备金”(寿险)科目•３．“分保赔款支出”科目•４．“分保费用支出”科目•５．“预付赔款”科目•６．“应收分保账款”科目•7.“应付分保帐款”科目三、分入业务的账务处理•1.公司收到分出公司发来的分保业务账单时：借：应收分保账款贷：分保费收入利息收入存出分保保证金预付赔款”科目借：分保赔款支出分保费用支出存出分保保证金贷：应付分保账款三、分入业务的账务处理•2.公司与分保业务往来的公司进行资金结算时：借：银行存款贷：应收分保账款或者：借：应收分保账款贷：银行存款•3.人寿保险公司发生分入分保业务时：借：应收分保账款贷：分保费收入三、分入业务的账务处理•3.人寿保险公司发生分入分保业务时：借：分保赔款支出分保费用支出存出分保准备金（应付分保账款）贷：分保费收入（应收分保账款）预付分保赔款时：借：预付赔款贷：银行存款收到分出人发来的分保账单时：借：分保赔款支出贷：预付赔款