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LOGO基本建设单位财务会计制度讲座主讲：南京审计学院付同青建设单位的特点与任务什么是建设单位建设单位是基建项目投资建设活动的基层组织者和管理者，是非盈利性的经济组织。建设单位的特点（一）行政上具有独立的组织形式（二）经济上实行独立的会计核算（三）法律上一般具有法人资格建设单位会计制度一、建设单位会计制度的沿革1、1987年1月1日实施《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》；2、1996年1月1日实施《国有建设单位会计制度》；3、1998年1月1日实施《国有建设单位会计制度补充规定》，适用于独立核算的国有建设单位；建设单位会计制度4、1998年1月1日实施《企业基建业务有关会计处理办法》，适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。5、1998年2月23日财政部颁布《基本建设财务管理若干规定》；6、2002年财政部颁布了（394号）《基本建设财务管理规定》，同时废止1998年颁布的《基本建设财务管理若干规定》；7、2003年财政部发布了（724号）“财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知”；按会计制度规定，建设项目投资额按构成划分：建筑安装工程投资–建筑工程投资–安装工程投资设备、工具、器具投资其他基本建设投资建设单位会计的对象——资金及资金运动建设单位的资金（一）资金来源无偿性的有偿性的（二）资金占用建设单位资金来源建设单位资金运动进入——使用——转销（退出）资金运动的特点：（1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资—使用—再投资—再使用—投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。（2）建设单位的资金运动没有销售过程。（3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。（4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。会计科目资金来源类资金占用类会计等式资金占用=资金来源账户的结构资金占用类账户增加减少资金来源类账户减少增加期末余额期末余额基建资金来源的核算基建拨款的来源主要有：预算拨款自筹资金拨款专项拨款其他拨款等来源方式种类中央级资金划拨基建基金拨款资金转账器材转账拨款进口设备转账拨款地方级资金划拨地方财政预算拨款设置账户及账务处理程序“基建拨款——本年预算拨款（本年基建基金拨款）”—来源“基建拨款——以前年度拨款”—来源“银行存款”—占用账户的结构基建拨款—以前年度拨款基建拨款——本年预算拨款（本年基建基金拨款)银行存款1、收到拨款额2、退回拨款（红字）下年初建立新账时结转余额余额：拨入数；余：结存“银行存款”还应设置“银行存款日记账”支用数自筹资金拨款的核算自筹资金拨款：由建设单位自行筹措，从地方财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资金。主要来源：地方财政预算外资金；主管部门统筹资金；行政事业单位预算外资金。管理原则：审存批用时间比例等方向配套等年度计划包括:地方财政自筹基建资金来源于地方机动财力和地方财政预算外专用资金。地方机动财力包括：上年财政预算结余、当年地方财政预算超收分成和地方财政预算中的预备费结余。企业及主管部门的自筹基建资金这部分资金主要来源于企业及主管部门的各项预算外专项资金。主要有：留成收入、税后留利等。事业单位和行政单位自筹基建资金主要来源于事业和行政单位预算外专用资金。主要有：工商部门的事业费、商品检查费留成收入、科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。其他拨款的核算主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的资金、物资等。基建投资借款核算基建投资借款的管理指标管理转存支付“基建投资借款”“应收生产单位投资借款”“待冲基建支出”、用借款支付各项支出2、结转利息待摊投资—借款利息计划规定建设期内的留成收入超计划期的应收生产单位投资借款3、归还借款时银行存款应收生产单位投资借款建成投产后的余：尚未归还的“应收生产单位投资借款”—占用用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位的专用科目。、某项工程完工交付使用单位时待冲基建支出2、收到生产单位归还借款的通知余：尚未归还的基建投资借款“待冲基建支出”——备抵账户用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。待冲基建支出2、下年建立新账时结转1、已交付使用单位的各项资产余：尚未转销的交付使用资产价值其他借款的核算--指标管理，逐笔核贷一、国内储备借款概述国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。二、周转借款概述临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的“基建投资借款”。违约责任：建设项目投资各方的出资方式、数额、期限等应在投资合同、协议和章程中约定。未按约定出资即为违约：1.投资一方违约。建设单位和其他投资者可依法要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利息。2.投资各方均违约。对资本金未按规定进度和数额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可证，金融机构不予贷款。◎设备材料的核算基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。器材的种类设备(广义)材料器材设备工器具主要材料结构件其他材料机械配件周转材料低值易耗品需要安装设备不需要安装设备视同不需安设备购入即可交用构成工程实体有助工程完成设备材料收发的核算设置的账户器材采购—占用用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。明细账：设备采购、材料采购、进口设备采购采购保管费——占用库存设备——占用、支付货款和运杂费2、大型设备入库（预付款的）3、月终分配采购保管费银行存款等应付器材款采购保管费4、结转验收入库器材采购成本库存设备设备投资余：在途器材）例钢材的单价与价差：实际成本：3675元/吨结算成本：3700元/吨溢价收益每吨25元按规定抵减相关工程的建设成本。2）处理依据：按实际成本反映工程耗费；按结算成本抵付工程款。价差25元/吨建筑安装工程的主要内容（一）建筑工程的主要内容建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种建筑工程的实际支出。建筑工程主要包括下列各项内容：1．各种房屋和建筑物2、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。．为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。4．矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程以及铁路、公路、桥梁等工程。．水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。6．防空、地下建筑等特殊工程。(二)安装工程投资安装工程主要包括下列各项内容：1．各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。2．为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作。工程价款结算方式1．定期结算：按会计期进行结算。一般根据本月施工企业实际完成的分部工程或分项工程结算。2．分段结算：按工程形象进度进行结算。工程形象进度一般以单位工程或分部工程划分。完成一段，结算一段。3．竣工结算：于建设项目或单项工程全部竣工后进行结算。目前难以实施。工程价款结算程序与要求1．（定期结算）程序：施工企业填制“已完工程月报”和“工程价款结算帐单”交建设单位，建设单位审核签证后，交银行据以转帐付款。2．要求：建设期内，拨付给施工企业的工程价款总额，应控制在合同价款的90%到95%以内，剩余的工程尾款于工程竣工验收合格后再行清算。《规定》关于工程价款结算的规定第三十四条：建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收