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加工貿易合同价格的影響面關務*外匯*稅務合同价格的定義合同价格是指加工貿易企業簽定的加工貿易合同中約定的成品出口价格和材料進口价格.在珠三角地區,工廠進出口報關价格基本以合同价格為准合同价格理論上應為境內企業与境外公司的關聯交易价格.合同价格与真實价格差异原因1.合同是以計划方式訂定,未考量市場波動的狀況2.合同以歸并方式簽定,相似規格之料件,价格差异被歸并處理.3.企業利潤轉移考量4.企業成本節約考量合同价格關務面東莞地區對合同增值率的定義增值率=(出口總值-進口總值)/出口總值規定合同增值率20%大企業合同增值率15%特批合同增值率15%合同价格關務面增值率的偏差情型1.客戶或供應商轉廠時价差.即報關單的价格与合同价格偏差2.合同核銷時,單耗的變更3.內購材料未及時抵扣合同价格關務面關務面价格的主要影響1.當有內銷存在時,需補關稅時海關關注价格高低.2.當有商業流通行為,海關審价机制會比較同類產品一般貿易与加工貿易价差3.海關及外經合同規費依固定比例收取合同价格外匯面珠三角地區目前普遍采用差額結匯,即以支抵收結匯率=合同增值率結匯管控單据:外匯核銷單報關單外匯核銷聯合同价格外匯面企業常見的結匯問題1.超結匯:境內企業期間內可結匯額小于資金需求量,需超額向境外公司收匯.甚至黑市融通資金.2.欠結匯:境內企業期間內可結匯額超過資金需求量,大量核銷單無法核銷3.超欠匯反复出現:企業外匯核銷進度無法配合資金需求合同价格外匯面外匯核銷失控的原因1.合同環節与公司實際運作脫節,財務人員不參与合同簽定作業2.外匯核銷有時間延遲的特性3.強制性增值率的規定4.合同虛庫存影響未能考量合同价格外匯面外匯核銷面對企業的主要影響1.外匯分成=出口總收入X結匯率X分成比例.不合适的結匯率,給企業成本負擔2.稅局規定:出口后6個月未能結匯,視同內銷征稅.PS.新企業只有3個月合同价格稅務面免.抵.退申報的影響1.增值稅免抵退稅申報以報關單為基礎2.不予免征不予抵扣額的計算=出口總值X增值率X(17%-退稅率)大多數行業,現行退稅率為13%(后續有再降可能)即不予免征不予抵扣額=出口總值X增值率X4%3.在沒有內銷情況下應交稅金=不予免征不予抵扣額–進項稅金PS.a.因轉廠各地法令不一,不列入考量.b.企業生產耗費的水電可取得進項稅金抵扣合同价格稅務面日常稅務申報1.大多數企業采用以報關單為基礎申報.2.在紙質合同模式下,庫存差异一定存在,即如以報關單為基礎進行稅務申報,資產負債表中的存貨科目不太可能正确.損益表中的銷貨成本科目也不太可能正确.合同价格稅務面所得稅申報1.在以報關單為基礎的申報企業稅前利潤=出口總值x增值率–(人工+制費+管銷研+…)應納所得稅=稅前利潤x适用稅率2.稅務認定企業獲利最低標准稅前利潤/出總總值2%政策趨勢對合同价格的影響1.APA查核開展2.內外資稅制合一,普遍性优惠政策取消3.出口退稅率進一步降低4.全額核銷的推展5.聯网監管的挑戰合同价格各方面關系示意關務外匯稅務价格合同价格的影響在關務,外匯,稅務各方面環環相扣,互相影響,盲目的為了某一方面平衡進行調節,會造成嚴重后果THEEND