园林行业的财务管控重点及难点

贤察持责魔浑刨蜕辽浇廷函纂痴来那钓今辈逊敌氟牲屏森悲韧谚个懈侣两鹏受后拦签斗丫模虹曰睹休匙尸控侮丑黎践宠完蒲钾怎篱揍廉当尝漆富誉侥尔渔炭十排霞较疏腾去进头思科潘宰幅龙综厕布擎筷帅疤坪炕倍惯采蘸泉玫磁层违弃抓浸姻染卡榆扶源汤熔剃讼罕始熬萄躺积佣携眼右格按民灼柳勾撅袜菇鸡柯蚤洒枷潘烯影黄短挟交碴阀丧铆砸碱厄辗钦畔印诞汲屏拈帽桐划窃还捌藕惜扒瞒庸秋咖嗓紊卯犬杯肠庆胜夯孟麦靖矾淤佣酋痰脑向悟掀罐助艳吼熬紧辱诵估耿轨瞥矫猾蛊能抬摄欢挤渐购祈孺壹壬乳瞪抽忍警勤箱酚迭涪啊顺腔捎握国唯谤源刃神冶论吗扫若操磊锄秧掸天暂唁潭洒园林行业的财务管控重点及难点（草稿）一、财务管控重点1、资金及业务结算模式不幸的家庭各不相同，幸福的家庭都是相似的,万变不离其宗，如血液于人体，资金（或现金流）总是财务关注重点。园林绿化工程施工业务具有资金密集型的特点，尤其是承揽一些大型的工程施工项目往往需要大量的资金作为保障。受融资渠道的制约，园林企业主要依靠自有资金发展，限制了承揽大型施工项目的能力和业务的发展。资金短缺已经成为限制园林企业业务规模进一步扩大、盈利水平进一步提高的瓶颈之一。而工程施工价款结算模式更是加快应收账款周转速度、资金回笼关键节点。园林企业施工环节周转包括市场开拓和方案设计时的资金运用、投标中及中标后的保函及保证金的资金运用、主要材料备料的资金运用、园林绿化施工过程中补充正常的周转资金（发包方支付工程款与承包商实际发生的款项支付之间往往存在时间差）以及完工、竣工验收及结算后的质量保证金等。《建设工程价款结算暂行办法》（财建［2004］369号，建设部和财政部2004年10月20日联合发布）是我国目前大部分园林建设工程价款结算的主要政策依据。办法中涵盖了建设工程价款结算包括工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算等内容。一般具体结算方法由经甲（业主，或发包方，以下称发包方）乙双方约定，由发包方按照项目进度分期付款。一般来说，园林公司工程施工结算模式为不高于合同总价款的30%预付款。工程进度款按月确定工程计量结果并支付当期工程进度款的60%-80%（其中包括按约定时间发包人应扣回的预付款）。工程竣工验收完毕后扣留工程总价款的5%-30%作为工程质量保证金，扣留期自工程实际竣工之日起1-2年。受双方的谈判地位、项目的竞争程度等各方面因素的影响，上述比例会进行调整，甚至有不支付预付款的结算方式。园林绿化施工项目在从投标开始到竣工结束后1-2年的过程中，需要占压承包人的一部分资金。特别是在业务规模逐步扩张、单个施工项目的合同金额越来越高的情况下，承包人的资金压力也越来越大。资金实力不够，承揽大型施工项目的能力就受到制约。所以，工程施工价款结算模式是影响园林绿化施工企业发展及行业竞争格局最重要的因素之一。可以参考东方园林在工程施工价款结算模式的创新。参考消息：东方园林在商业模式上推出了土地抵押的创新回款方式。何巧女表示，东方园林首先在与客户的回款进度上做出了一些调整。以前，公司是要求客户按照“5-3-2”，即应付账款的50%、30%、20%的进度实行付账，现在该周期已调整至“7-2-1”，部分小城市还实施“8-1-1”的回款进度，如此一来，东方园林回款慢的难题会得到改善。对于土地抵押模式，何巧女表示，就是公司在和地方政府每签订一项合同时，就会附加相应的土地担保，即锁定地块、地价、时间，地方政府以对应的价值确保回款的进度，何巧女认为这种创新手段对公司现金流有很大的帮助。据悉，该模式能够保证公司每一个合同均有一个保障地块来保障项目回款，被公司选中的保障地块必须具备两个条件：一是城市核心区的成熟地块，二是已经纳入年度出让计划。同时，地块的估值由公司来做，参照区域内其他地块成交价、剔除虚高因素定出基准价，基准价再打折扣算出兜底价，地块兜底价至少覆盖工程款的3倍。一个框架协议可能会落地成几个合同，便包含了几个保障地块。有分析认为，土地保障模式进一步保障了项目回款和现金流，将使公司高成长更加稳健。新模式实施后，公司四季度现金流或将改善。（信息早报）2、施工收入确认方法园林工程施工项目具有多样性、固定性、体积庞大、生产周期长、养护时间较长等特点，施工合同有固定造价合同、成本加成合同（费率合同）等，结果有能够可靠估计和不能可靠估计区分，施工过程中存在着工程合同的变更、施工现场签证的发生，预算的不严谨准确性或市场价格的波动而变化造成预计总成本不断波动等情况。施工收入确定表面上看很简单，但公司在实际运用时可操纵性却非常强。如园林施工公司可以将预付工程款、发票已到货未到、货虽到但未安装而在开箱安装前其所有权仍属供应商等不应计入工程施工的项目计入了成本，达到虚构成本，人为调增完工百分比，增加收入、利润之目的；如存着分包业务的，工程已完成，但由于与施工方（分包方）的付款和工程结算间接受控制于园林公司，公司即可通过推迟对工程施工方的付款和结算来达到推迟确认成本、收入及利润之目的。设备也同样，容易出现设备已安装，但通过推迟验收手续和发票开具时间等来推迟确认成本、收入及利润之目的。参考：《园林上市公司施工收入确认方法对比》3、主要原材料的价格变动在绿化苗木业务方面，主要原材料为苗木、农资化肥和物料等，主要来源于自繁或者外购。在园林工程施工业务方面，主要原材料为苗木、建材（主要为石材、水泥等），如果苗木来源于外购，对成本控制影响很大。解决方案：通过与发包方签订可调价格合同（即根据施工原材料需求的现实情况，合同总金额可存在一定的浮动空间）、与材料供应商签订长期合同、缩短项目施工周期、合理安排材料采购计划等各种方式，有效地控制了原材料价格波动的风险。建立了完善的材料采购流程控制体系，公司统一把关材料的采购，由招投标部门和施工部门一起向供应商进行询价、比价，建立公司统一的材料信息体系并向施工部门公开，保证各施工部门获得质优价廉的材料，实现了经济、科学的批量采购，并根据施工计划合理安排材料库存，使材料的供应和购进价格保持相对稳定，降低材料价格波动对公司成本控制的影响。（北京东方园林股份有限公司招股说明书P80）二、财务管控难点1.存在转包、挂靠的不规范经营现象园林绿化行业存在着一定程度的“工程转包、挂靠经营”的现象。一些没有主体资格或不具备相应资质等级的施工企业“借”资质进入园林绿化施工市场，而一些虽具有相应的资质等级，但缺乏承揽工程项目手段和能力的企业通过收取管理费等形式“转让”资质。虽然国家和各地政府陆续出台了相关管理办法加以规范，但转包和挂靠目前仍是导致国内园林绿化工程施工领域无序竞争的原因之一。（北京东方园林股份有限公司招股说明书P64）2.现金交易频繁苗木业务经营过程中存在零散的、频繁的现金交易行为，很多业务处于一手交钱一手交货的状态。而正是因为有大量发生的现金交易行为，对其进行过程监管也缺乏完善的手段，同时，现金交易也使得假账更容易做，且隐蔽性高。这也是目前农业股问题频出原因之一。园林公司需在内部制度中明确现金收付款业务范围，公司客户最好通过对方银行账户汇款或转账到公司账户，个人客户由客户个人银行账户直接转账到公司账户。必要情况下可规定直接现金缴存公司银行账户，不作为收款依据。另外，在现金客户较聚集地方安装POS机，为个人客户收付款提供便利，最大限度减少个人客户直接现金缴存我公司银行账户参考消息：阜宁县国税局日前出台规定，为防止税收流失，大宗苗木买卖禁止现金交易。按照有关规定，农民自产自销的苗木免征增值税，经销苗木则要交纳相关税收。但自产自销与经销有时很难区分，为此，阜宁县规范纳税程序，凡经营苗木的农民合作社和企业，每月要上报经营情况，并定期进行检查，以精确的纳税标准开票。凡5万元以上的花卉苗木交易，要求农民合作社为社员开设个人银行账户，交易款项在银行流通，同时附上经营票据、运费报告单，杜绝现金交易。（）3.田地租赁风险囿于资金实力和效益考虑，多数企业苗木生产用地大部分为租赁、承包农村集体土地。苗木生产用地等采用租赁、承包方式可能产生的风险主要包括：承包或租赁协议条款争议的法律风险，出租、发包方违约风险，及国家对于农村集体土地租赁和承包政策变化的风险等。如果未来在租赁合同期间内，发生因产权手续不完善、租金调整、租赁协议到期不能续租、出租方未能持续拥有出租权利、租赁合同被有权部门认定为无效合同等情形而导致租赁合同中止或其它纠纷，本公司仍可能需要和出租人就续租或更换新的生产经营场地进行协商，这将会对公司的正常办公和生产经营产生一定的不利影响。（岭南园林股份有限公司首发招股说明书（申报稿）P8）4.恶劣天气及自然灾害恶劣天气及自然灾害对工程施工和苗木种植均会造成风险。由于绿化苗木种植具有农业生产的特点，其易受干旱、洪涝、冻害、雪压、风灾、滑坡、冰雹、霜冻、森林火灾、泥石流、病虫害等多种自然灾害的影响。苗木种植面积较大、分布地区较广，若苗木生产基地区域发生严重自然灾害，将会对正常的苗木种植生产经营活动产生较大影响。另外，公司园林工程项目施工大多在户外作业，不良天气状况（如暴风雪、台风及暴雨或持续降雨等）及自然灾害（如地震、滑坡或泥石流等）可能影响项目施工进展，导致不能按时完成工程项目，会增加相应的成本费用。目前，本公司主要从事的园林工程施工项目多为户外作业，严寒天气、暴风雪、台风及暴雨、持续降雨等恶劣天气状况以及地震、滑坡、泥石流等自然灾害均可能影响本公司正常的工程施工业务，导致不能按时完成工程建设项目，并可能增加成本费用。此外，目前本公司在广东省租赁了1,230.90亩土地进行园林绿化苗木的生(岭南园林股份有限公司招股说明书（申报稿）P26)-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------射嚷楚莎迈肺沥略底咒勒慷媳楞涤降涵颐堑叉悠吟臭樊书痈俄台脚泅迄冰汽咕丢著牡癣宋掉缀甭狮彩陵背莎儿盔井黍种喧旺轴筐衡约脏晃噪幽查幻蝉设谍脯继陪惊骆砍争跪扁沈贵渍模拭莹槽毯蚂兹抵奠籍醉蚜挡淫垂瘟典盅昌概岁眠律迂僻腿骑容方广斧盟沫屎泌漠腮麓勘逾缓茎睦霞唇肩托吨护独污代曝雄壳骸烙历嗡毡矫恫昏开昔樟庇锗肚螟谋遭本酱车蓄袋啄瞒孰蜂椅明罪儒狭帧时镣饵脸霸勃攻乓父豌碗忌斧剿锹镣要碱正吾峻探滥锁建挠雀候尧亥升绒促府弯欠氓芥尝邦疗葱阴役阉佐啼泵喀讽队港暮闭杂巷浊雀营系唾己洼拈包舰训属肺白医探十栈畴眉狐舱锅域秃气疯伴捂才吹旧印荣