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精细化管理手册(第九章)成本室制作第一节预防成本控制•一、质量培训费管理办法•二、质量评审费控制办法第二节鉴定成本控制•一、检测试验费管理办法•二、检测设备购置费控制办法•三、检测设备检校费控制方案第三节内部损失成本控制•一、废品损失费控制规定•二、返工返修费管理规定•三、质量事故处理费控制方案第四节外部损失成本控制•一、保修费用控制办法•二、退货损失费控制方案•三、质量索赔费控制方案目录第一节预防成本控制制度名称质量培训费管理办法受控状态编号考证部门监督部门执行部门一、方案规划1.目的为规范、指导公司质量培训费控制工作，为质量培训费的预算、开支报销及核算工作提供支持，依据公司培训管理制度及相关财务规定，特制定本方案。2.适用范围本方案适用于公司质量培训费的管理控制工作，该项费用的具体发生部门包括人力资源部、质量管理部、生产管理部及生产车间、班组。3.相关定义质量培训费是指为达到质量要求或改进产品质量，提高相关人员的质量意识和质量管理的业务水平所支付的培训费用。具体费用项目如表9-1所示。二、质量培训费的控制办法（一）质量培训费预算管理1．所有培训项目都遵循“先预算、后使用，先审批、后执行”的原则，质量培训费也不例外。质量管理部、生产管理部在拟订本年度的培训计划时，要明确本部门的质量培训计划，并进行费用预算，报人力资源部审批。2．人力资源部负责汇总编制公司质量管理部、生产管理部的质量培训费预算，列入人力资源部年度质量培训费预算总额，按财务部规定的相关程序审批。一、质量培训费管理办法第一节预防成本控制（续）类别项目相关说明直接费用课程费用于支付质量培训课程及相关服务的费用课时费用于支付给授课培训讲师的人工费用间接费用场地及设施设备费用于场地租赁或培训的固定资产和设备设施投入的费用教材、教具、资料费用于培训教材及资料的购买、印刷、制作及完成培训教学所需的消耗性材料等费用培训差旅费实施外部培训时，从工作地到培训举办地的长途交通费和住宿费培训项目管理费对质量培训项目涉及的管理人员、学员、培训讲师的表彰奖励、员工学历与学位晋级奖励等费用，由人力资源部制表申报鉴定认证费用于公司内部岗位任职资格认证、鉴定的考试评定等费用接待费用于外聘培训讲师的交通、食宿等费用员工工时损失费用受训员工因培训不能工作而造成的工时损失费用表9-1质量培训费具体项目明细表第一节预防成本控制（续）3．人力资源部根据审批通过的年度质量培训费预算总额，按照质量管理部、生产管理部的年度培训需要，在质量管理部、生产管理部及人力资源部之间进行分配。4．质量培训工作均实行项目管理制。质量培训经理应填写《质量培训项目申报表》（如表9-2所示），详细列支该项培训的费用预算，经批准后实施。5．对于实施过程跨年度的培训项目，应分年度预算，并给出说明。（二）质量培训费报销控制1．质量培训费的报销工作严格按照公司财务审批流程执行。2．质量培训费的使用应遵循“谁主办、谁负责”以及“专款专用”的原则。质量培训经理是培训费用使用的直接责任人，应当确保质量培训费切实用到质量人员、生产人员及质量手册责任人的培训上，在确保合理、合规使用的同时，确保培训效用的最大化。3．质量培训费应在年度质量培训费预算范围内支出，以质量培训项目的形式报销。预算外的质量培训费需报总经理或董事长批准。各级管理人员的审批权限如表9-3所示。4．质量培训费的报销应遵循严格的审批流程，通过财务流程报销后，由财务部出纳人员办理预算额度内的支付业务。5．质量培训经理在报销质量培训项目费用时，应如实提供下列报销凭证。（1）《质量培训项目申报表》、《质量培训项目评估表》（如表9-4所示）、《质量培训考勤表》。（2）培训合同。如果是外训项目，还应提供该项目的培训通知；如果是聘用公司内部培训师或非培训机构的专业人士授课，不能签订培训合同或相关协议书的，应提供能证明项目实施的文本凭证。（3）符合财务规定的费用凭证。其中，聘用公司外非培训机构专业人士不能出具正规发票的，应提供课时费领取的原始文本记录，并依据法律法规代扣代缴相关税费。第一节预防成本控制（续）表9-2质量培训项目申报表编号：填表日期：年月日质量培训项目名称培训对象□A．技术人员□B．质量人员□C．生产操作人员培训主办部门培训类别□部门级□公司级培训人数□内部培训□外出培训培训时间月日至月日□团体□非团体培训地点评估方式□一级□二级□三级□四级培训目的培训内容培训费用预算费用项目金额（单位：元）合计质量培训经理部门主管人力资源部财务部主管副总第一节预防成本控制（续）表9-3质量培训费审批权限费用标准审核审批批准元以下（不含元）部门经理人力资源部经理财务部经理元以上人力资源部经理财务部经理总经理或董事长表9-4质量培训项目评估表编号：填表日期：年月日质量培训项目名称培训对象□A．技术人员□B．质量人员□C．生产操作人员培训主办部门培训类别□部门级□公司级培训地点□内部培训□外出培训培训时间月日～月日□团体□非团体培训学时小时评估方式□一级□二级□三级□四级完训人数完训率转下页第一节预防成本控制（续）效果评估学员对讲师评价□很满意□满意□不满意培训课程满意度□很满意□满意□不满意培训课程实用性□很满意□满意□不满意培训环境□很满意□满意□不满意档案评估文本文档□通过电子文档□通过费用评估实际发生培训费用费用项目金额（单位：元）合计质量培训经理人力资源部经理课时费发放情况培训讲师等级受训部门课程课时金额领款人签字接上表第一节预防成本控制（续）三、质量培训费的核算与考核（一）质量培训费的核算1．对已发生的质量培训费，质量培训经理应填写《质量培训费用报告表》（如表9-5所示），写明发生该费用的部门及各项费用明细，经相关领导审核后报财务部。表9-5质量培训费用报告表部门：报告日期：年月日费用明细培训内容参加人数合计工时直接费用间接费用合计课程费课时费场地及设施设备费教材、教具、资料费培训差旅费培训项目管理费鉴定认证费接待费员工工时损失费用合计质量培训经理：相关部门经理：2．财务部将核算期内质量管理部、生产管理部及人力资源部因组织开展质量培训而发生的质量培训费用按部门进行汇总，计入质量成本账户“预防成本”之“质量培训费”科目中。第一节预防成本控制（续）（二）质量培训费预算执行情况的考核1．根据财务部质量培训费的核算结果，人力资源部比较质量管理部、生产管理部对质量培训费预算的执行情况。对严重超支的部门，要调查超支的原因，并将质量培训费、质量培训所发挥的效用与相关部门负责人的奖金挂钩。2．质量培训开展一段时间后，人力资源部负责观察、调查生产车间操作工人遵守质量规程的改善情况、产品报损报废率的降低幅度等，以及质量管理部误检、漏检的控制情况等，从而评估质量培训的长期效用，合理计算质量培训费的投资收益率。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第一节预防成本控制制度名称质量评审费控制方案受控状态编号考证部门监督部门执行部门一、目的为确保本工厂的质量状况，使产品能顺利通过相关方的审核、取得客户的认可或第三方认证，同时有效地控制工厂各项资源的浪费和质量评审费的不合理支出等，特制定本方案。二、质量评审费的定义质量评审费是对工厂的产品质量审核和质量体系评审所支付的费用，以及投产前对新产品进行质量评审所支付的费用，发生单位主要为品管部、研发部及工艺技术部。1.按评审对象的不同来划分。从评审对象的不同来划分，质量评审费主要包括产品认证及质量评审费、体系评审费两个方面。2.按质量评审费发生主体的不同，质量评审费还可以分为外部评审费和内部评审费，其中外部评审费的发生主体主要是客户或第三方专业评审机构。3.从质量评审费包括的具体内容来划分。从质量评审费包括的具体内容来划分，质量评审费主要包括资料费、会议费、办公费、评审咨询费等费用。三、本方案中质量评审费的控制重点本方案着重对如何有效控制第三方专业评审机构的评审咨询费进行说明。四、第三方评审咨询费的控制措施1.制定评审咨询费预算二、质量评审费控制方案第一节预防成本控制（续）进行质量评审之前，品管部应以前期已发生的评审咨询费为参考，结合本次的评审目标、评审范围等因素，以现有评审服务的市场价格水平为依据制定评审费预算，并根据财务相关规定报批。2.合理选择外部评审的第三方评审咨询机构品管部经理负责组织质量体系专员对市场已有的各评审机构进行对比和甄选，并对选择质量评审机构的过程进行有效的控制。（1）质量体系专员对评审市场各机构的专业资质、报价、服务内容等进行初步了解。（2）在广泛询价的基础上，质量体系专员选定三家最符合工厂要求的咨询机构。（3）以品管部经理为主导，与质量体系专员提交的三家评审机构进一步洽谈，以控制评审咨询费、择优汰劣为原则进行价格谈判。（4）经过多番的价格谈判后，品管部最终根据工厂的实际情况和具体需求并结合本行业的特点，从三家有意向的评审机构中选择服务内容和服务水平具有较强优势、性价比高的评审服务机构，以保证质量评审费的合理支配。3.充分做好评审准备工作，争取一次性通过评审品管部应与评审机构进行充分的沟通，尽量多地掌握评审的具体内容、需要筹备的条件以及所有的辅助事项，并将相关信息及时、有效地传达至相关协作部门，以争取一次性通过评审，避免发生一次评审费用。评审准备工作主要包括以下六个方面，具体内容如下图所示。样品准备客户对产品的质量审核或第三方产品认证时可能需要对产品样品进行相关试验测试，因此，应准备适量的样品备用。第一节预防成本控制（续）生产现场评审准备根据产品的性能要求对相关生产线的生产设备、工艺装备、测试检验设备进行归集和检查，核实设备的生产能力和可靠性；准备好生产和测试作业指导书；需要时就新产品的特殊生产要求对相关生产人员进行培训；新工艺的可行性、可靠性验证资料、新材料的进料检验记录等质量人员知识准备研发部产品管理人员、品管人员、质量体系专员、产品认证专员应就产品的特殊性能、特殊生产工艺和可能出现的质量问题等相关知识进行熟悉和掌握评审所需文件资料准备根据内部产品开发流程整理产品标准/客户要求、可公开的研发技术文件、使用新工艺或者新材料的特殊要求、产品功能和可靠性测试结果、试产结论、产品相关的作业指导书等文件资料进行质量体系评审时，还需整理体系质量手册、程序文件、作业指导书等体系文件第一节预防成本控制（续）招待工作筹备品管部提前将第三方评审机构来工厂评审的日期、行程及接待要求一一列明，提交给行政部，以便行政部妥善安排好评审人员的交通、食宿和行程等事宜及时整改缺陷品管部针对评审机构提出的缺陷，督促相关部门进行限期整改，经过内部审核确认改进有效后，及时向评审机构申报改善方案和结果，避免发生多次评审费用编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第二节鉴定成本控制制度名称检测试验费管理办法受控状态编号考证部门监督部门执行部门第1章总则第1条目的为规范、指导本工厂检验试验费的控制工作，为检测试验费的发生、统计分析与核算工作提供支持，依据工厂质量规定及成本费用管理办法等，特制定本办法。第2条适用范围本办法适用于工厂因质量检验、测试、试验等活动而发生的相关费用的管理。第3条检验试验费的定义检测试验费是指对进厂的原材料及生产过程中的半成品、成品按质量标准进行试验、检验等时所发生的费用。具体包括人工费、材料费、办公费、检验仪器设备购置费、检测仪器设备折旧、燃料动力费、委外试验费、寄运费、差旅费等。第2章检测试验费的控制规定第4条检测试验费的控制点对检测试验费的控制，主要应抓住下图所列的六个关键点。一、检测试验费管理办法第二节鉴定成本控制（续）1.做好日常统计分析工作，为检测试验费的管控提供依据2.做好专用精密仪器设备的合理购置和补充工作3.节约大型检测试验设备的采购费用4.减少因工作漏失而造成的重复检测费5.制定委外检测试验机构的选择流程，并贯彻执行6.合理分摊检测试验对象的寄运费检测试验费控制点第二节鉴定成本控制（续）第5条检测试验费的控制环节在实际工作中，检测试验涵盖的内容较多，跨越多个部门，涉及产品试制、批试、量产、质量问题追溯等不同阶段。因此