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简介第一章会计法律制度★（17个考点）第一节会计法律制度的构成（2个考点）第二节会计工作管理体制（1个考点）第三节会计核算★（6个考点）第四节会计监督（3个考点）第五节会计机构和会计人员★（5个考点）第六节法律责任（0个考点）第一节会计法律制度的构成一、会计法律——《……法》（《会计法》和《注册会计师法》）–★1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会（最高权力机关）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。–★2.1999年l0月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。–3.1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《中国注册会计师法》。二、会计行政法规——《……条例》（《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》）–1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。–2.会计行政法规是依据《会计法》制定的。–3.会计行政法规，包括国务院发布的《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。三、国家统一的会计制度——“……办法”、“……准则”、“……制度”、“……规范”–1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。2.会计部门规章–会计部门规章，是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如《会计从业资格管理办法》和《企业会计准则——基本准则》等3.会计规范性文件–会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定发布的制度办法，如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理–《会计法》规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”——统一领导、分级管理。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：–（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施–（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）–（三）会计专业人才评价–（四）会计监督检查【例题·多选题】根据《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有（）。A.审计部门B.保险监管部门C.证券监管机构D.中国银行二、会计工作的自律管理（简单了解）（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理–（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作–★1.《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是本单位会计行为的责任主体。–2.单位负责人主要包括两类人员：–（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责–总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定–企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格–担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。–会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.现金和银行存款日记账的登记D.收入、支出、费用、债权债务账目的登记第三节会计核算★一、总体要求–（一）会计核算依据–1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。–2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。–（二）对会计资料的基本要求–1.会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。–2.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，任何单位和个人不得为单位内部的非法目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。–3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全。二、会计凭证（一）原始凭证1.概念2.分类3.内容（脑子中拍下发票的照片）–（二）记账凭证–1.概念–2.内容（脑子中拍下张记账凭证的照片）三、会计账簿（一）含义及种类1.含义2.种类（二）登记会计账簿1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.按照记账规则登记会计账簿：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。注意：《会计基础》提到的是由记账人员在更正处盖章。4.禁止账外设账（三）账目核对（对账）1.账实相符——会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。2.账证相符——会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。3.账账相符——会计账簿之间对应记录核对相符。4.账表相符——会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。注意：《会计基础》无账表相符四、财务会计报告（一）企业财务会计报告的构成1.财务报表。2.财务报表附注，是财务报告的重要组成部分。（二）财务会计报告的编报要求★1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。【例题·单选题】在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（）。A.上级单位负责人B.企业负责人C.会计机构负责人D.主管会计工作的负责人3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。5.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案（一）范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。★注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.单位营业执照（二）归档和移交1.归档2.移交（三）保管期限★《会计档案管理办法》规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）销毁1.编造会计档案销毁清册。2.专人负责监销。★3.不得销毁的会计档案。（1）对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；（《会计档案管理办法》）。（2）正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。六、其他（一）会计年度（二）记账本位币（三）会计处理方法（会计核算）通常包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象★《会计法》、《会计工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。1.单位内部会计监督的主体——各单位的会计机构、会计人员。2.内部会计监督的对象——单位的经济活动。（二）单位内部会计监督制度的基本要求★1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督（一）概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容★（多选等）财政部门实施会计监督检查的对象——会计行为，并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。1.对单位依法设置会计账簿的检查2.对单位会计资料真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算三、会计工作的社会监督（一）概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系☆1.联系2.区别（1）审计独立性不同。（2）审计方式不同。（3）审计内容和目的不同。（4）审计职责和作用不同。（三）会计师事务所业务范围1.依据《注册会计师法》承办的审计业务。2.承办会计咨询、会计服务业务。第五节会计机构和会计人员★一、会计机构设置（一）单位会计机构的设置（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念2.任职资格（三）会计人员回避制度★1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3.直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系（如父母、子女、孙子女等）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹等）以及近姻亲（如岳父母、儿女亲家等）关系。【例题·单选题】使用会计人员可以不实行回避制度的是（）。A.私营企业B.国有企业C.国家机关D.事业单位【例题·多选题】根据《会计工作基础规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.单位的会计机构负责人B.单位的会计主管人员C.单位的会计D.出纳二、代理记账