部门预算管理

2017年9月目录一、部门预算管理概述二、部门预算的编制规程三、政府收支分类四、部门收入预算编制五、部门支出预算编制（一）编制方式（二）编制流程（一）收入分类（二）支出功能分类（三）支出经济分类（一）收入预算的内容（二）收入预算的编制要求（三）收入预算的测算依据（一）基本支出预算编制（二）项目支出预算编制六、部门预算执行及调整（一）基本支出预算执行及调整（二）项目支出预算执行及调整（三）行政事业单位预算执行及分析七、部门财政拨款结转和结余资金管理（一）财政拨款结转和结余资金及其分类（二）结转资金的管理（三）结余资金的管理（四）预算编制阶段结转和结余资金的排使用部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。教育局高中学校初中学校小学学校教育局单位预算高中学校单位预算初中学校单位预算小学学校单位预算教育部门预算一、部门预算管理概述一、部门预算管理概述部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。部门预算中央政府部门预算地方政府部门预算由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制。二、部门预算的编制规程（一）编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。（二）编制流程部门预算编制程序可分为:“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段。1.准备阶段准备阶段的主要工作是上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的收集、分析、论证等前期准备事宜，是编制好新一年度部门预算的基础。其基本要求是预算单位要按照部门预算编制的时间安排向财政部门报送相关资料，如果预算单位基础信息需要变更，应在项目清理完成后提出预算单位信息变更申请，并最晚在部门预算“二上”前报财政部门。二、部门预算的编制规程2.“一上”阶段“一上”阶段主要目的是由部门提出下一年度预算建议数。即从基层预算单位编起，由基层预算单位按照预算编制通知的精神和要求，在项目清理基础上编制项目预算建议数，并按照单位编制人数和实有人数以及上年基本支出定额标准编制基本支出预算，形成本单位年度部门预算；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，报送财政部门。3.“一下”阶段“一下”阶段主要任务是落实财政部门下达的各部门预算指标控制数。即财政部门对各部门单位上报的预算建议数进行审核、平衡，汇总形成本级预算初步方案报本级政府，经批准后向各部门单位下达预算控制限额。各部门要及时将“一下”指标控制数下达到所属预算单位，并做好对所属预算单位的政策解释工作，督促其按时上报预算。二、部门预算的编制规程4.“二上”阶段“二上”阶段主要目的是形成下一年度的各部门预算草案。即部门根据“一下”阶段财政部门下达的预算控制限额，按照确保重点、兼顾一般的原则编制部门预算草案上报财政部门。该过程也是从部门所属基层预算单位编起，由基层预算单位编制本单位“二上”预算逐级上报，最后汇总形成“二上”部门预算草案。财政部门在对各部门上报的预算草案审核后，汇总成本级财政预算草案和部门预算，报本级政府审批后，再报人民代表大会预算工委和财经委审核，最后提交人代会审议。5.“二下”阶段“二下”阶段主要工作是以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知。包括财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算，在财政部门批复各部门预算后。各部门开展对下属单位的预算批复工作。即在人代会批准预算草案后一个月内，财政部门统一向各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责做好预算公开工作。二、部门预算的编制规程两上两下的流程基层单位二级单位一级单位（主管部门）部门或单位上报建议数财政部门同级政府一上下达控制数一下上报预算草案人民代表大会批复二上二下一月内批复十五日内批复三、政府收支分类政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。对政府收支进行科学分类，既是客观、全面、准确反映政府收支活动的基本前提，也是合理编制政府预决算、组织预算执行、实施宏观调控以及预算单位进行会计明细核算的重要基础。政府收支分类科目体系收入分类支出分类支出功能分类支出经济分类三、政府收支分类（一）收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类设类、款、项、目四级科目。收入分类一般公共财政预算收入政府性基金预算收入国有资本经营预算收入社会保障基金预算收入税收收入非税收入债务收入转移性收入非税收入债务收入转移性收入非税收入转移性收入社保基金收入转移性收入三、政府收支分类（二）支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款、项三级科目。支出分类一般公共财政预算支出政府性基金预算支出国有资本经营预算支出社会保障基金预算支出公共财政预算支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出。三、政府收支分类（三）支出经济分类支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。从形式上看，各项财政支出虽都表现为资金从政府流出，但最终的经济影响是存在差异的。有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产和就业产生影响，并最终影响资源配置；有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对社会生产和就业产生间接影响。支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，比如是用于发放工资、购置低值易耗的办公用品，还是用于购置资本性资产，这也更方便对政府的支出进行经济分析。支出经济分类设类、款两级科目。支出经济分类的类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出和其他支出。行政事业单位编制部门收支预算时，主要使用政府收支分类科目中的支出功能分类科目和支出经济分类科目。四、部门收入预算编制（一）收入预算的内容部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是部门履行职能，完成各项工作任务的财力保障。部门收入上年结转财政拨款收入上级补助收入事业收入事业单位经营收入下级单位上缴收入其他收入用事业基金弥补收支差额等四、部门收入预算编制（二）收入预算的编制要求部门在预测收入预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求，与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。1.项目合法合规。政策法规规定的，预计依法取得的各项收入。从2011年起，除学费收入纳入财政专户实行专项管理以外，交通运输部主管部门集中收入纳入政府性基金预算管理，其余中央预算外资金全部取消，纳入公共预算管理。2.内容全面完整。部门收入预算的收入项目繁多，资金来源不同，各部门在填报预算时应做到全面考虑、完整填列，对单位预计取得的各项收入进行全面考虑，不应在部门预算外保留其他收入项目。3.数字真实准确。收入的预测应当以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，同时结合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算，不能随意夸大或隐瞒收入，力求各项收入预算数据真实准确。4、勤俭节约原则。坚持从严从简，勤俭办一切事业，加强厉行节约绩效考评。四、部门收入预算编制（三）收入预算的测算依据部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。1.明确预算目标。各部门要依据国家的中长期发展计划和本部门的职能，提出工作重点、任务，列出部门需要安排的重要事项，建立起各部门的年度预算目标。2.收集相关资料。部门财政拨款收入的测算要在占有大量信息的基础上进行，部门应全面收集与部门预算编制相关的信息资料，比如部门资产数量、资产分布状况、部门财务状况、财政货币政策、经济增长速度、财政对部门财政拨款需求的满足程度等。3.分析、归集部门预算需求。一方面，要对收集的有关部门预算的各类资料进行深入分析，确保数据、信息的真实、准确；另一方面，要对收集的信息资料进行归类汇总，形成部门完整的决策信息。四、部门收入预算编制（三）收入预算的测算依据4.测算部门预算需求。对部门预算需求应分为两个部分进行测算。一部分是基本支出。该项支出是以定员定额方式确定的，定员定额水平由财政部门根据当年国家财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员基础数据的整理工作。另一部分是项目支出。该项支出是根据部门履行行政职能和事业发展的实际需要确定的，各部门要根据本部门事业发展规划、国民经济发展计划以及财政的承受能力合理测算项目预算。5.测算财政拨款资金需求。按照项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的要求，对非财政拨款资金进行充分预计。部门预算需求先用非财政拨款资金满足后，其缺口部分即为财政拨款资金需求。五、部门支出预算编制部门预算支出，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度为履行职能、完成各项工作任务所发生的各类支出的总称。部门预算支出基本支出项目支出上缴上级支出事业单位经营支出对附属单位的补助支出基本支出预算是部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，人员支出日常公用经费项目支出预算是部门为完成其特定的行政工作任务或首页发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制1.基本支出预算的编制原则（1）综合预算原则。在编制基本支出预算时，各部门要将当年财政拨款和以前年度结转和结余资金、其他资金，包括单位财政补助收入，非税收入和其他收入等全部纳入部门预算，统筹考虑、合理安排。（2）优先保障原则。部门预算的编制要根据材料可能，结合单位的行政工作任务需要，合理安排各项资金。预算资金的安排，首先应当保障单位基本支出的合理需要，以维持各部门日常工作的正常运转。在此基础上，本着“有多少钱办多少事”的原则，安排各项事业发展所需的项目支出。（3）定额管理原则。基本支出预算实行以定员定额（指预算分配定额）为主的管理方式，同时结合部门资产占有状况，通过建立实物费用定额标准，实现资产管理与定额管理相结合。对基本支出没有财政拨款的事业单位，其基本支出预算可以按照国家财务规章制度的规定和部门预算编制的有关要求，结合单位的情况采取其他方式合理安排。五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制2.基本支出预算的主要内容基本支出的内容包括人员经费和日常公用经费两部分。人员经费在支出经济分类科目中体现为“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”两部分。构成人员经费的定额项目分别为：基本工资、津补贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。日常公用经费在支出经济分类科目中体现为：“商品和服务支出”、“其他资本性支出”等科目中属于基本支出中的内容。构成日常公用经费的定额项目分别为：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、公务接待费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费和其他