财经法规与会计职业道德1

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财经法规与会计职业道德财经专业前言一、学习目的熟悉遵循提升前言二、考试题型及分值情况题型单选简答案例分析题量10--13--1(3-5)分值20--26--10知识框架第一章会计法律制度第二章结算法律制度第三章税收法律制度第四章财政法律制度第五章会计职业道德前言三、学习方法财经法规考点众多,一定要做到透析理解,归纳总结,然后通过多做题加深理解。切记:不可死记硬背第一章会计法律制度1法财会计法律制度的概念与构成1会计工作的管理体制2会计核算3会计监督4会计机构和会计人员5法律责任6成构第一节会计法律制度的概念及构成会计法律制度是指国家权力机关和国家行政机关制定颁发的,用以调整会计关系的各种法律法规、规章和规范性文件的总称。会计法律制度的构成权力机关全国人大及常委各级人大及常委行政机关国务院各级政府财政部具体解析(一)会计法律颁布者:全国人大及常委地位:会计法律制度中层次最高,效力最高,根本性法律,制订其他会计法规的依据,指导会计工作的最高准则。两部:《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》会计法的立法宗旨见课本第三页知识碎片我国目前实施的《会计法》是1999年10月31日第九届人大会议第十二次会议修订通过的,于2000年7月1日正式生效。《注册会计师法》于1993年10月31日由第八届人大会议第四次会议审议通过,于1994年1月1日开始实施。是我国中介行业的第一部法律。具体解析(二)会计行政法规颁布者:国务院或国务院有关部门地位:比会计法律低一级别是会计法律的操作解释两部:《企业财务会计报告条例》《中华人民共和国总会计师条例》具体解析(三)会计部门规章或规范性文件颁布者:财政部以及其他相关部委地位:是会计行政法规某一方面的具体规定包括:国家统一的会计准则制度和规范性文件好多部:“除了其他法规剩下的都是”例如:《财政部门实施会计监督办法》《企业会计准则——基本准则》《会计从业资格管理办法》《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》具体解析(四)地方性法规颁布者:省、自治区、直辖市人民代表大会及常委会地位:本地区会计相关规范性文件好多部:“文件和地名”例如:《云南省会计条例》会计法律制度包括:、和国家统一的。——全国人大及常委——《法》——国务院——《条例》——财政部——“三无产品”——省级人大及常委——《具体地名》自我测试完成课后习题第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理三、单位内部的会计工作管理二、会计工作的行业自律管理是否有权检查?课本第7页案例评析一、会计工作的行政管理(一)会计工作的行政管理体制统一领导,分级管理《会计法》规定,国务院财政部门主管全国会计工作,县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。一、会计工作的行政管理(二)会计工作行政管理的内容(职能)制定和颁布国家统一的会计准则制度及相关规范性文件并组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查1.制定国家统一的会计准则制度国家统一的会计准则制度由财政部制定和公布。另外:其他部门也可以制定自己领域的会计准则制度,但须报国务院财政部门审核批准。不过:中国人民解放军后勤部,自己制定后不用报财政部审批,只报财政部备案即可。1.制定国家统一的会计准则制度国家统一的会计准则制度国家统一的会计核算制度国家统一的会计监督制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度国家统一的会计工作管理制度2.会计市场管理准入管理过程监管退出管理•会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立•获得准入资格,接受财政部门监督检查•资格是否持续合格•对进入会计市场的机构、人员是否遵守法律法规进行监督检查•违反会计法律制度•吊销资格,强制退出会计市场3.会计专业人才评价高级会计人才评价机制中级会计人才评价机制初级会计人才评价机制会计行业领军人物的培养评价体系表彰奖励Notice:无从业资格、无注册会计师、无总会计师4.会计监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量的检查。会计信息质量会计师事务所执行质量财政部县级以上财政部门省级财政部门全国范围本行政区内会计信息质量检查本行政区域内会计师事务所执业质量检查全国范围本行政区内会计信息质量检查本行政区域内会计师事务所执业质量检查小结概述二、会计工作的自律管理案例评析安然事件银广夏事件二、会计工作的行业自律管理时间依据法律所属部门学(协)会性质学(协)会成员中国注册会计师协会1988《注册会计师法》《社会团体工作条例》财政部、理事会————中国会计学会1980——财政部学术性、专业性、非营利性全国会计领域各类专业组织、会计工作者中国总会计师协会1990——财政部审核同意、民政部正式批准国家一级社团组织、总会计师行业全国性自律组织、非营利性跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制2.3单位会计工作管理案例分析坚持原则【背景资料】2009年12月,某公司因产品销售不畅,新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生数百万元亏损。刚上任的公司总经理责成总会计师张某千方百计实现当年盈利目标,并说:“实在不行可以对会计报表做一些技术处理。”总会计师感到左右为难,如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好呆下去,如果按照总经意见办,对自己也有风险。为此,总会计师思想负担很重,不知如何是好,经过深思熟虑后,决定拒绝总经理的要求。三、会计单位内部工作管理01会计机构的设置04单位负责人的职责03会计人员的选拔任用02会计人员的回避制度具体解析(一)单位负责人的职责单位负责人主要有两类:一是单位的法人代表,二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人。:对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;保证会计机构、会计人员依法履行职责;不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。担任条件:担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历;担任总会计师应当在取得会计师任职资格后且主管一个单位或单位内一个重要的财务工作时间不少于3年。具体解析(二)会计机构的设置各单位应依据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。单位规模的大小经济业务和财政收入的繁简经营管理的要求123具体解析(三)会计人员的选拔任用从业:从业资格证会计主管:会计师以上专业技术职务资格或从业3年以上总会计师:会计师以上专业技术职务资格并主管一个单位(或单位内一个重要方面)的财务会计工作不少于3年具体解析(四)会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作单位负责人的直接亲属不能担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员需要回避的直系亲属关系:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系自我测试完成课后习题第三节会计核算二、会计凭证、账簿、财务会计报告三、会计档案的管理一、会计核算的总体要求通过确认、计量、记录、报告等方式,将各单位能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息。什么是会计核算?如此更改?课本第14页案例评析一、总体要求(一)会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。一、总体要求(二)对会计资料的基本要求1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定;2.提供虚假的经济业务事项或资料进行核算是一种严重的违法行为。伪造会计资料提供虚假的财务报告变造会计资料无中生有篡改事实以假乱真经济业务事项会计核算的内容1.款项及有价证券的收付2.财物的收发、增减以及使用3.债权、债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果(利润)的计算和处理7.其他需要办理的会计手续、进行会计核算的事项二、会计凭证、账簿、财务会计报告会计凭证账簿财务会计报告有一定格式,记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明,也是登记会计账簿的依据。企业必须按程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证登记账簿,如实反映企业的经济业务。会计凭证有一定格式,记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明,也是登记会计账簿的依据。企业必须按程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证登记账簿,如实反映企业的经济业务。会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍《会计法》对会计账簿的种类、记账规则等内容作了详细规定对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注五个部分这五个部分具有同等重要的程度财务会计报告会计凭证具体内容会计凭证的种类:原始凭证、记账凭证;取得:自制、从外部取得填制:合法性、合理性、完整性、正确性审核:1.会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;2.对记载不准确的予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充;3.开具单位应依法开具准确无误的原始凭证,填制有误的原始凭证负有重开的义务,不得拒绝。能够外借吗?原始凭证不得外借,其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人批准(会计主管人员),可以复制;从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代表原始凭证。记账凭证的填制基本要求和审核记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制,其基本要求除了清楚、正确、完整等与原始凭证相同。记账凭证的审核所附原始凭证是否齐全,两者内容是否相符,其金额与原始凭证的金额是否一致记账凭证中应借应贷的账户名称是否与经济业务内容相符,账户对应关系是否清楚,应记金额是否正确记账凭证的手续是否完整,应填项目是否齐全,有关人员是否已签章所附原始凭证是否齐全,两者内容是否相符,其金额与原始凭证的金额是否一致记账凭证中应借应贷的账户名称是否与经济业务内容相符,账户对应关系是否清楚,应记金额是否正确会计账簿具体内容会计账簿的内容:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿依据:审核无误的会计凭证基本要求:1.符合规定2.蓝黑墨水和碳素墨水3.顺序登记不得隔页、跳页4.及时对账5.禁止账外账6.更正错误7.会计电算化财务会计报告具体内容会计报告种类:月度、季度、半年度、年度组成部分:资产负债表、利润分配表、所有者权益表、现金流量表编制要求:1.根据无误的会计账簿2.按规定的对象向有关当事人提供3.至少编制年度财务报表4.须经注册会计师审计的一并提供5.及时对外提供6.其他特殊要求p22三、会计档案的管理内容管理部门归档销毁保管期限查阅、复制和借出移交内容会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料(银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、鉴定意见书等)管理部门财政部和国家档案局主管全国会计档案工作县级以上人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作单位的会计机构或会计人员所属机构负责定期将归档的会计资料整理立卷,编辑会计档案保管清册移交内部移交:会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构保管。因工作需要移交的,应经单位档案管理机构同意,但单位会计管理机构临时保管期限最长不得超过3年单位之间移交:双方应当办理交接手续,编制移交清册严格按照相关制度利用会计档案,在进行查阅、复制、借出时履行登记手续,严禁篡改和损坏会计档案的保管期限永久类:年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册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