07第七章 财政收入总论

第七章财政收入总论2学习目标正确认识财政收入的分类、结构、规模系统把握影响财政收入规模变化的因素深入理解我国财政收入规模变化的趋势及其特殊性3引言财政收入指政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。45毛泽东同志指出：“财政政策的好坏固然足以影响经济，但决定财政的却是经济。”“从发展国民经济来增加我们的财政收入，是我们财政政策的基本方针。”6民不加赋而国足用取之有道而民不伤7年份财政收入（亿元）GDP（亿元）财政收入占GDP的比重（%）1952173.9467925.61957303.2106828.41962313.551149.327.31967419.361773.923.61972766.562518.130.41977874.463201.927.319821212.335294.722.919872199.3511962.518.419882357.2414928.315.819892664.916909.215.819902937.118547.915.819913149.4821617.814.619923483.3726638.113.119934348.9534634.412.619945218.146759.411.219956242.258478.110.719967407.9967884.610.919978651.1474462.611.619989875.9578345.212.6199911444.0882067.513.9200013395.2389403.615200116386.0495933.317.1200218903.64104790.618200321715.25116898.418.6200426396.47159878.316.5200531649.29183084.817.3200639373.2209407.018.8200751304.03246619.020.8200861316.9300670.020.4200968477.0335353.020.48本章内容第一节财政收入分类第二节财政收入规模总结9第一节财政收入分类按财政收入的形式分类按财政收入的产业来源分类按财政收入的价值构成分类按财政收入的管理方式分类按政府层级分类10按财政收入的形式分类税收国有资产收益公债其他收入财政收入的基本形式政府凭借国有资产所有权取得的利润、租金、股息（红利）和资产占用费等财政收入政府以国家信用为依托取得的财政收入，最基本的特点是有偿使用1行政性收费2专项收费收入3罚没收入4利息收入5基本建设收入6捐赠收入7外事服务收入1112年份财政收入税收收入税收收入占财政收入比重19781132.26519.2845%19801159.93571.749%19902937.12821.8696%19913149.482990.1795%19923483.373296.9195%19934348.954255.398%19945218.15126.8898%19956242.26038.0497%19967407.996909.8293%19978651.148234.0495%19989875.959262.894%199911444.0810682.5893%200013395.2312581.5194%200116386.0415301.3893%200218903.6417636.4593%200321715.2520017.3192%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200639373.234804.3588%200751304.0345621.9789%200861316.954219.6288%131行政性收费也称规费收入，是指政府各部门依据政治权利为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的按规定纳入预算管理的手续费和工本费收入。各种许可证费、审查费、管理费、注册费、执照费、证照工本费等。对某些行为活动进行管理和统计。142专项收费收入指国家为特定公共项目运营需要收取的费用、基金等，具有受益税或使用费的特征。收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。在多数情况下，政府收费的产品或服务往往具有一定的外部性，如教育、公共保健、文化设施等。政府提供的产品或服务在消费过程中有时会产生拥挤问题，在此情况下，收取使用费是实现效率原则的必然要求。153罚没收入是指交通、物价、工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按照规定对某些违法、违规行为处以罚款和没收物品所取得的收入，以及各部门、各单位依法追回的赃款和变卖赃物所取得的收入。164利息收入：是指国家机关按规定购买的有价证券兑现的利息收入及其他利息收入。5基本建设收入：是指国家基本建设过程中形成的各项收入和竣工项目结余资金、投资包干结余收入。6捐赠收入：是指国际组织、外国政府向我国提供的捐赠收入。7外事服务收入：是指中央和地方涉外部门及其所属事业单位取得的外事服务收入。17按财政收入的产业来源分类（一）第一产业与财政收入直接来自第一产业的收入：农牧业税间接来自第一产业的收入：1与农业直接有关的农村非农产业仍然在向财政提供相应的收入；2由于农业是国民经济的基础，农业的状况如何会直接影响到其它产业的发展，进而间接影响着财政收入的其他来源；3由于“价格剪刀差”的存在，农业还会以间接的形式为国家的财政收入作出贡献。18（二）第二产业与财政收入工业是国民经济的主导，也是财政收入的主要源泉。在我国长期实行以流转税为主体税种的情况下，工业部门上缴的税利在财政收入中一直居于主要地位，是名副其实的财政收入支柱。19（三）第三产业与财政收入以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势。在发达国家，第三产业对GDP的贡献已达到60%以上。随着我国产业结构的进一步变化，第三产业税收年均增长17.8%，到2009年第三产业的税收占全部税收的比重已达到了40.7%。20按财政收入的价值构成分类（一）C与财政收入C是补偿生产资料消耗的价值部分，包括固定资产的折旧和流动资产耗费的价值。C部分不能成为财政收入的来源。21（二）V与财政收入V是产品价值中以劳动报酬形式支付给劳动者个人的部分。V的部分已经成为财政收入的重要来源。对个人直接征收的税收收入、规费收入和罚没收入居民个人购买的国债在债务收入中也是一个重要来源对个人间接征收的税收收入22（三）M与财政收入M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费价值之后的剩余产品价值财政收入与M的直接联系是企业所得税和国家依据所有权从国有企业分享的一部分受益23按财政收入的管理方式分类预算内收入，是指统一纳入国家预算，按照国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用的那部分经常性财政资金。预算外收入，是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费方式而形成的专项资金或专项基金。24年份预算内收入（亿元）预算外收入（亿元）相当于预算内财政收入的比例199619971998199920002001200220032004200520077407.998651.149875.9511444.0813395.2316386.0418903.6421715.2526396.4731649.295.1万3893.32826.03082.33385.23826.44300.04479.04566.84699.25544.23.9万52.645.042.841.438.826.223.721.017.817.576.5表8-21996年以来预算外收入变化情况25图7-1按财政收入的管理方式分类示意图收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收26各种收入形式的关系政府收入＝财政收入（预算内收入）＋中央政府性基金收入＋预算外收入＋制度外收入。中央政府性基金收入已纳入预算管理27按政府层级分类中央政府财政收入与地方政府财政收入财政体制的变迁带来了中央与地方政府财政关系的变化。首先，实行分税制改革后，加大了中央财政收入占全国财政收入的比重。（见下表8-3）其次，在全国范围内按照统一规定的税种、分享比例等对中央与地方政府税收收入进行了分配。再次，实施了过渡时期转移支付办法。28表8-3中央和地方财政收入及比重(亿元)比重(%)年份全国中央地方中央地方19781132.26175.77956.4915.584.519801159.93284.45875.4824.575.519852004.82769.631235.1938.461.619892664.90822.521842.3830.969.119902937.10992.421944.6833.866.219913149.48938.252211.2329.870.219923483.37979.512503.8628.171.919934348.95957.513391.4422.078.019945218.102906.502311.6055.744.319956242.203256.622985.5852.247.819967407.993661.073746.9249.450.619978651.144226.924424.2248.951.119989875.954892.004983.9549.550.5199911444.085849.215594.8751.148.9200013395.236989.176406.0652.247.8200116386.048582.747803.3052.447.6200218903.6410388.648515.0055.045.0200321715.2511865.279849.9854.645.4200426396.4714903.1011893.3754.945.1200531649.2916548.5315100.7652.347.7200639373.2020456.6218916.5852.847.2200751304.0327738.9923565.0454.145.929第二节财政收入规模绝对规模，指在一定时期内（比如一个预算年度）财政收入的总量，它反映了一国或一个地方政府在调控经济运行和影响社会发展方面经济实力的大小；相对规模，指一定时期的财政收入占GDP的比重，它反映了政府集中财力的能力，以及公共财力与非公共财力之间的对比关系。30一、影响财政收入规模变化的因素二、我国财政收入规模变化趋势分析31影响财政收入规模变化的因素（一）经济发展水平和技术水平对财政收入规模的影响（二）分配政策对财政收入规模的影响（三）价格对财政收入规模的影响（四）税收制度与征管水平对财政收入规模的影响32经济发展水平对财政收入规模的制约:相关关系技术水平对财政收入规模的制约33国家中央财政经常性收入占GDP的比重（%）低收入国家15.4中等收入国家24.0英国37.9法国40.9意大利36.7荷兰51.634技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。35GDP分配格局变化的原因经济体制转轨的必然结果GDP分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有直接关系。36价格对财政收入规模的影响首先，物价水平的变化对流转税收入影响明显。其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂。“通货膨胀税”再次，物价水平的变化也会影响定额征收的税收收入。37表8-4财政收入占国内生产总值的比重年份财政收入（亿元）GDP（亿元）财政收入占GDP的比重（%）19521