新工会会计制度培训班

新《工会会计制度》培训班讲课提纲无锡市总工会财务事业部蔡军联系方式：82712094（办公）13961809529（移动）Email:[e-mail]2009年10月主要内容一、新制度出台的背景、意义、修订过程、原则、制度体系二、新制度与旧制度相比的主要特点三、新制度会计科目的说明四、新制度会计报表的说明五、新制度会计核算实务举例六、新旧制度接轨准备工作及要求新《工会会计制度》出台背景法律、章程的修订：《会计法》、《工会法》、《工会章程》工会业务发展：经费收缴体制的变化财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等新《工会会计制度》重要意义有利于为走中国特色社会主义工会发展道路提供坚实物质保障。有利于解决新形势下会计核算的新问题，提升工会会计知名度。有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平。顺应国家财政预算改革的形势，有利于实现全面预算管理和审查监督。突出了工会工作特色，把维护职工合法权益工作作为核算重点，有利于政府、职工群众和社会对工会的了解和支持。新《工会会计制度》修订过程2008年启动财政部、全总财务部共同研究确定将《工会会计制度》列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发《关于实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》新《工会会计制度》修订的原则及制度体系一、原则兼顾合理继承与适时创新兼顾规范核算与易于操作兼顾会计核算与预算管理二、制度体系《工会会计制度》《工会会计制度》--会计科目与会计报表工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知新制度与旧制度相比的主要特点一、体现全面预算管理的要求新制度根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。新制度与旧制度相比的主要特点二、突出反映对工会重点工作资金投入情况工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显。为适应新时期工会工作的新要求，新制度增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。新制度的上述变化，使各项支出反映全面、层次分明、结构合理，各项工会重点工作有了统一明确的界定、计量和业绩考核口径，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解工会各项工作、监督工会经费的使用。新制度与旧制度相比的主要特点三、增强会计报表体系的科学性会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新制度改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。新会计制度为规范会计基础工作提供了制度保证，必将促进工会财务管理和会计核算水平全面提高。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)101:库存现金1、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时进行盘点，超定额的及时送银行，不得坐支；2、有外币现金的单位，应按折算后的人民币金额记账，并设立辅助账；3、短缺时：查明原因的记“其他应收款”；不能查明原因的记“其他支出”；溢余时：查明原因应支付的记“其他应付款”；不能查明原因的记“其他收入”。102：银行存款1、经费集中户可根据实际设立，其存款在“银行存款---经费集中户存款”中核算，可以不开户。已开户的可以不撤户；2、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租和出借；3、按开户行、存款种类设置日记账，按业务发生顺序，逐笔登记，每日终了结出余额，至少每月与银行核对一次，编制“银行存款余额调节表”。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)111：零余额账户用款额度1、只在财政授权支付方式下使用；2、本科目年末应无余额。112：财政应返还额度1、只在财政直接支付、授权支付方式下使用，分别设两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付；2、本科目年末有余额，为工会应收财政下年度返还的资金额度。121：借出款1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)131:应收上级经费1、13101“应收上级经费---应收上级补助”，只核算回拨、超收、专项等补助，具体三级明细根据上级要求设立；2、13102“应收上级经费---应收上级转拨经费”，只核算税务代收、财政划拨经费情形的。核算上级工会应从代收、划拨经费中返还属于本级工会留成的部分；3、13103“应收上级经费---应收建会筹备金”，只核算税务代收、财政划拨筹备金情形的。核算上级工会应从代收、划拨的筹备金中返还属于本级工会的部分。4、因无锡市区工会经费实行2%经费全额代收后，其中60%部分即时返还到基层工会账户，因此市区各基层工会不需要使用此科目。132：应收下级经费1、设两个明细科目：应收经费、应收筹备金2、根据下级报送的工会经费收缴报告表中的数额记账。3、经省总研究决定，在目前暂不具备条件的情况下，全省各级工会暂不使用本科目。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)135:其他应收款1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。141：库存物品1、只核算材料、物品和达不到固定资产标准的工具、器具；2、设明细账，根据入库单、出库单逐笔核算；3、每年至少盘点一次。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)151:投资1、按投资类别、投资单位设明细科目；2、用现金、银行存款投资时，要冲减“结余”科目。借：投资贷：现金（银行存款）借：结余贷：投资基金3、用库存物品、固定资产投资时，按评估价记投资、投资基金，按账面价冲减库存物品、固定资产。（1）固定资产投资时借：投资（评估价）贷：投资基金（评估价）借：固定基金（账面价）贷：固定资产（账面价）（2）库存物品投资时（如评估价5万、账面价3万）借：投资（评估价）5贷：库存物品（账面价）3贷：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2借：结余（账面价）3贷：投资基金（账面价）3反之：库存物品投资时（如评估价3万、账面价5万）借：投资（评估价）3贷：库存物品（账面价）5借：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2借：结余（账面价）5贷：投资基金（账面价）5按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)161:在建工程1、按具体工程项目设明细科目；2、预付工程款时借：在建工程---**工程贷：在建工程占用资金---**工程借：资本性支出---房屋建筑物购建---办公楼贷：银行存款工程完工时借：固定资产---办公楼贷：在建工程---**工程借：在建工程占用资金---**工程贷：固定基金按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)162:固定资产1、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值；2、按类别、品名记明细账；3、核算使用年限1年以上，一般设备单价500元以上、专用设备单价800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。二级明细包括：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。4、计价：（1）购入、有偿调入时，原值=买价+运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费（2）自行建造时，原值=建造过程中实际发生的全部必要支出（3）无偿调入、接受捐赠时，原值=公允价值（或有关凭据注明的金额+相关费用）5、必须每年盘点一次，写出书面报告，会议决策，将有关情况在会计报表说明中加以披露。6、新制度不提折旧工会固定资产辅助账（2009年12月31日）单位：万元卡片号名称计量单位数量原值购入时间入账日期预计使用年限应计提折旧固定资产净值备注合计按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(负债类)201:应付工资（离退休费）分别按”在职人员“、”离退休人员“设明细科目。202：应付地方（部门）津贴补贴203：应付其他个人收入1、必须使用科目全称，括号内不能省略；2、按在职、离休、退休人员设明细；3、三个科目年底均无余额。211：借入款核算工会系统内借入的款项；向系统外借入的款项，用“其他应付款”科目核算。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(负债类)221：应付上级经费1、设立应上缴经费、应上缴建会筹备金明细科目；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。如：收到基层工会上缴40%经费10万元，直接记：借：银行存款10贷：拨缴经费收入6.25贷：应付上级经费---应上缴经费---省总工会3.75222：应付下级经费1、设立三个明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金（全额代收时用）；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。3、应付建会筹备金，在一定期限内（三年后），基层未组建工会的，应重新确认收入，即：应返未返基层工会的60%经费，视同40%经费作工会经费收入。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(负债类)225：其他应付款核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。231：代管经费只能核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(净资产类)301：固定基金1、本科目不设明细科目。2、与“固定资产”余额始终相等。302：在建工程占用资金1、本科目按工程项目设明细科目。2、与“在建工程”余额始终相等。311：投资基金1、本科目不设明细科目。2、与“投资”余额始终相等。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(净资产类)321：专用基金1、本科目按种类设3个明细科目：“增收留成基