4贷款业务的核算(1)金融企业会计

1QingdaoUniversity贷款业务概述信用贷款的核算担保贷款的核算贴现贷款的核算贷款损失准备的核算4金融企业会计24.1.1贷款的概念和种类～，又叫放款，是指金融企业向借款人提供的，按约定期限和利率还本付息的货币资金。4.1贷款业务概述金融企业会计3贷款的种类1）按期限长短分2）按保证程度分3）按贷款性质分4）按贷款来源分5）按贷款质量和风险程度分6）按贷款对象分短期贷款（0,1]中期贷款（1,5]长期贷款（5,~）信用贷款担保贷款保证贷款抵押贷款质押贷款商业贷款政策贷款自营贷款委托贷款正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款单位贷款个人贷款贴现贷款7）按是否逾期分正常贷款逾期贷款8）按逾期是否超过一定天数分应计贷款非应计贷款金融企业会计41）按期限长短为标志长期贷款1年以下，含1年。1-5年，不含1年，含5年。中期贷款短期贷款5年以上，不含5年。1）按期限长短为标志长期贷款1年以下，含1年。1-5年，不含1年，含5年。中期贷款短期贷款5年以上，不含5年。金融企业会计52）按保证程度为标志信用贷款担保贷款保证贷款抵押贷款质押贷款贴现贷款凭借款人的信用，无须提供抵押物或由第三者保证发放的贷款。由借款人或第三人以法律规定的担保方式为还款保障而发放的贷款。由第三人承诺保证还款。由借款人或第三人以财产为抵押物作保证。由借款人或第三人以动产或权利为质押物作保证。金融企业会计63）按贷款性质为标志政策性贷款商业银行以营利为目的发放的贷款。商业性贷款政策性银行或非银行金融机构按国家政策，向属于国家扶持或鼓励的特定项目发放的，不以营利为目的的贷款。金融企业会计74）按贷款来源为标志委托贷款银行将自己吸收的存款用于放贷，风险和收益由自己承担。自营贷款银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代理发放、监督使用、协助收回的贷款，其风险由委托人承担。金融企业会计85）按贷款质量和风险程度为标志正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款没有迹像表明贷款本息不能按时足额偿还。尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些不利因素。借款人的还款能力出现问题，可能会给银行造成一定损失。借款人不能按时足额偿还贷款本息，肯定会给银行造成重大损失。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回其中一部分。其中后三项统称为不良贷款。金融企业会计96）按贷款对象为标志个人贷款单位贷款金融企业会计104.1.2贷款的业务程序和核算要求1）贷款的业务程序贷款申请贷款审查签订合同123发放贷款4借款人应当填写《借款申请书》，内容包括借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等。并提供银行要求的其他各项材料。贷款人应当对借款人的信用等级及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行审查，核实抵押物、质押物、保证人情况，测算贷款的风险程度，决定是否批准此项贷款。所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同，借款合同应当约定借款种类、借款用途、借款金额、利率、期限，还款方式，借贷双方的权利与义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。借款合同签订后，借款人应当填写一式五联借款借据，送信贷部门审批。其中第一联为借方凭证，第二联为贷方凭证，第三联为回单，第四联由信贷部门留存，第五联由会计部门留存，据以到期收回贷款。金融企业会计112）核算要求（1）严格执行贷款发放手续。（2）严格监督贷款的使用和收回。（3）正确核算贷款本息。a.本息分别核算。b.商业性贷款与政策性贷款分别核算。c.自营贷款与委托贷款分别核算。金融企业会计12d.应计贷款与非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。对这部分贷款，不再计提利息，并将已入账的利息收入和应收利息予以冲回。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。金融企业会计134.2.1贷款发放的核算会计部门收到“借款凭证”后，应当认真审核有无信贷部门的审批意见，各项内容填写是否正确、完整，印鉴是否相符。审核无误后，编列账号，并以一、二联作借、贷方传票入账。借：贷款——短期贷款（等）——×户贷：吸收存款——活期存款——×户4.2信用贷款的核算（以企业为例，下同）金融企业会计144.2.2贷款到期收回的核算会计部门应当经常查看贷款的到期情况，在贷款快到期时，主动与信贷部门联系，由信贷部门提前3天通知借款人准备资金还款。1）借款人主动还款由借款人签发转账支票，并填写一式四联“还款凭证”交会计部门，会计部门与贷款卡片账核对无误后，计算利息。金融企业会计15会计部门根据借款单位签发的转账支票作为借方传票，还款凭证第一联作附件，第二联作贷方传票，第三联转交信贷部门核销放款记录，第四联盖“转讫章”作为回单交借款人。借：吸收存款——活期存款——×户贷：贷款——短期贷款等——×户利息收入——××贷款利息收入或应收利息金融企业会计16【例】P50：3-2。工商银行××支行2013.6.30，收到厦禾商场提交的还款凭证和转账支票一张，金额为103285元，其中100000元为归还6个月期限的贷款本金，3285元为支付的贷款利息（利随本清）。经审核无误后，予以转账。借：吸收存款—活期存款—厦禾商场103285贷：贷款—短期贷款—厦禾商场100000利息收入—短期贷款利息收入3285金融企业会计172）银行扣收到期贷款借款人在到期时未主动还款，其存款账户有足够款项。会计部门应当征得信贷部门同意，由信贷部门填写“贷款收回通知单”，加盖业务章后交会计部门。会计部门据此填写一式三联“特种转账传票”，扣还贷款。其中二联作借、贷传票，一联连同信贷部门保存的注销后的借据交给借款人。会计分录同上。金融企业会计184.2.3贷款利息的核算贷款利息的计算，有以下两种形式：1）定期结息原则上按季结息，每季度末月的20日为结息日。也可在年末结息。利息计算出来后，编制一式三联利息清单，第一、三联作借、贷方传票，第二联作支款通知。借：应收利息——×户贷：利息收入——××贷款利息收入金融企业会计192）到期结息借：吸收存款——活期存款——×户贷：贷款——短期贷款等——×户利息收入——××贷款利息收入4.2.4贷款展期和逾期的核算1）贷款展期的核算借款人因故不能按期归还贷款，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前一个月，由借款人提前向银行提交“贷款金融企业会计20展期申请书”，向信贷部门提出申请，经信贷部门批准后交会计部门处理。只能展期一次。短期贷款的展期，不得超过原贷款期限；中期贷款的展期，不得超过原贷款期限的1/2；长期贷款的展期，不得超过3年。对于展期贷款，会计部门不必办理转账手续，但须在原保留的借款凭证及贷款分户账上，注明展期日期及新的到期日期。展期贷款的利率，应按展期期限加上原期限所达到的新利率确定。金融企业会计212）逾期贷款的核算～是指贷款本金到期，且未办理展期或展期后到期仍未能收回的贷款。对于逾期贷款，会计部门应当根据原借据，编制特种传票，办理转账。借：贷款——逾期贷款——×户贷：贷款——短期贷款等——×户在逾期内，除按正常规定计算利息外，还应按规定计算罚息。金融企业会计22如果贷款本金或利息逾期90天仍未收回，应当停止计息，并转为非应计贷款。借：贷款——非应计贷款——×户贷：贷款——逾期贷款——×户此时，如果原已入账的应收利息尚未收回，应将已入账的利息收入和应收利息冲销，转到表外。借：利息收入——××贷款利息收入贷：应收利息——×户以后收到还款时，先冲减本金，再确认利息收入。金融企业会计23【例】P51：3-3。工商银行××支行发放厦禾商场的6个月贷款已到期，本息合计为103285元，厦禾商场无款归还，原扣息账户余额不够扣息，经审核后予以转账。借：贷款—逾期贷款—厦禾商场100000贷：贷款-短期贷款-厦禾商场100000借：应收利息—厦禾商场3285贷：利息收入—短期贷款利息收入3285金融企业会计24【例】52：3-4。前述工商银行××支行向厦禾商场发放的6个月贷款，本息逾期已超过90天，但厦禾商场仍无款归还，银行系统自动结转为非应计贷款。借：贷款—非应计贷款—厦禾商场100000贷：贷款—逾期贷款—厦禾商场100000借：利息收入—短期贷款利息收入3285贷：应收利息——厦禾商场3285