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I上市公司财务报表粉饰行为及其防范摘要在世界的范围之内，股票市场对于公司上市的发展的模式以及管理的模式都起到了关键性的影响，从而使得上市公司不再需要经过一个漫长的原始积累的过程来获得其公司发展所需要的全部的资本。我国的股票市场也在日益发展，上市公司的数量愈来愈多，规模愈来愈大。但是，上市公司的财务报表的粉饰行为的广泛的存在对社会存在着较大的负面的影响，它不仅对于财务会计信息的质量造成了极大的影响，而且能够引起了中国的股票市场以及注册会计师等等行业的诚信危机的出现。因此，社会大众集体呼吁要对上市公司的财务报表粉饰行为进行严厉的打击以及防范。本文介绍了上市公司色财务报表粉饰行为的概念、分类以及由此带来的危害，以及我国的上市公司的财务报表的粉饰行为的类型和形成的内部原因以及外部环境诱因，并通过一个真实的上市公司的财务粉饰行为的案例来对财务粉饰行为现象发生的原因进行了总结，最后针对上市公司的财务粉饰行为的现象提出了一些防范的建议。本文的目的就是通过对于目前我国的上市公司的财务报表粉饰的手法进行一定的归纳以及研究的基础之上，从而提出一些具有针对性的治理的建议，力求为管理监督部门提供一些有参考价值的依据。关键词：上市公司；财务报表粉饰；建议IIABSTRACTWithinthescopeoftheworld,thestockmarketmodelandmanagementmodelforcompanieslistedondevelopmenthaveplayedakeyinfluence,sothatlistedcompaniesnolongerneedtogothroughalengthyprocessofprimitiveaccumulationtogettheircompaniesneededallcapital.Chinesestockmarketisgrowing,thenumberoflistedcompaniesmoreandmore,moreandmorelargescale.However,thewidespreadpresenceofFalsifiedfinancialstatementsoflistedcompaniesonsocietythereisabignegativeimpact,notonlyforthequalityoffinancialaccountinginformationhashadahugeimpact,andcancausetheChinesestockmarketandregisteredaccountantsandsoonindustryappearsintegritycrisis.Therefore,thecollectiveappealtothepubliconthefinancialstatementsoflistedcompaniesFalsifiedseverelyhitandprevention.ThisarticledescribesthefinancialstatementsoflistedcompaniesFalsifiedcolorconcept,typeFalsifiedclassificationandtheresultingharm,andChina'slistedcompanies'financialstatementsandinternalandexternalreasonsfortheformationofenvironmentaltriggers,andthrougharealFalsifiedfinancialreasonsthecaseoflistedcompaniestooccurFalsifiedfinancialphenomenonweresummarizedforthelastfinancialFalsifiedphenomenonoflistedcompaniessomesuggestionsprevention.Forthepurposeofthispaperistopresentourcountry'slistedcompanies'financialstatementswhitewashingapproachthebasisofcertainstudiesontheinductionandthussomesuggestionstargetedgovernance,seekstoprovidesomereferencevalueforthemanagementandsupervisiondepartmentinaccordancewith.Keywords:Whitewashfinancialstatements;listedcompanytype;incentives;recommendationsIII目录诚信声明...................................错误!未定义书签。摘要.....................................................IABSTRACT..................................................II第一章绪论................................................11.1选题背景和研究意义...........................................11.1.1选题背景.................................................11.1.2研究意义.................................................11.2国内外的研究动态.............................................21.2.1国外的研究动态...........................................21.2.2国内的研究动态...........................................31.3本论文可能的创新点...........................................4第二章上市公司财务报表的粉饰行为的概述....................42.1财务报表的粉饰行为...........................................42.2上市公司的财务报表粉饰行为...................................42.2.1上市公司财务报表粉饰行为的概念...........................42.2.2上市公司财务报表粉饰行为的类型...........................42.2.2上市公司财务报表粉饰行为的危害...........................5第三章目前我国上市公司财务报表粉饰行为成因分析............53.1我国上市公司的财务报表粉饰行为的内部诱因.....................53.1.1公司的治理结构的不完善..................................53.1.2公司内部的控制制度的不完善..............................63.1.3股东之间的权利分配机制的不完善..........................63.2我国上市公司财务报表粉饰行为的外部环境诱因....................63.2.1会计准则以及会计制度的不完善............................63.2.2证券市场的监管部门的内部管理不完善......................73.2.3注册会计师的制度不完善..................................73.2.4司法介入的机制不完善....................................7第四章上市公司财务报表粉饰的案例分析......................74.1案例简介及回顾................................................74.2案例中粉饰行为产生的原因分析..................................8第五章针对上市公司财务报表粉饰行为的相关防范建议..........85.1对财务报表粉饰的内部原因的防范建议............................8IV5.1.1优化公司结构细分各治理层责任............................85.1.2建立以财务总监为核心的会计控制制度.......................85.1.3平衡权利完善权利分配制度................................95.2对财务报表粉饰的外部原因的防范建议.............................95.2.1建立完善的会计法规体系...................................95.2.2强化上市公司违规的惩罚力度...............................95.2.3行业监管职能分离理顺注册会计师协会管理体制..............95.2.4加强行政执法与司法联动建立司法提前介入体制.............10结论......................................................11参考文献..................................................12致谢....................................................131第一章绪论1.1选题背景和研究意义1.1.1选题背景上市公司在每个年度公布的年度的财务报表是一个上市公司对于其信息披露的一项基本的要求，同时也是信息的使用者对于一个上市公司的信息的了解的核心的环节。上市公司的年度财务报表的信息主要涵盖了该上市公司的财务的状况、经营的成果以及现金的流量状况，也间接反映了公司的治理的情况，因此，年度财务报表的公布也是提升该公司的信息的透明度的关键所在，同时也直接影响了社会的公众以及投资者对于该公司进行的价值上的判断以及投资的决策。根据证监会在2011年和2012年发布的关于上市公司的年报的监管工作情况的通报，我们可以看出，与2010年相比的话，2011年的上市公司的三会运作的问题仍然很突出，但是，整体的规范运作的水平还是有一定的提高的；另外，由于上市公司的业务方面的多元化的发展，一些新的、复杂的会计处理的问题逐渐凸显出来，从而导致了财务会计事项方面的问题成为了十分重要的问题，财务会计事项方面的问题占总体的27%，同比上升了3%。在2012年，伴随着一些新的且复杂的业务的逐渐出现和发展，财务报表的粉饰以及滥用等财务会计方面的问题变得日趋严重。同时，信息披露的要求变得更加的细致，有一些公司并没有完全按照一些相关的要求进行信息的披露，或者对于信息的披露的不及时以及不准确等问题也逐渐凸显，并日益严重。以上现象充分说明，目前，我国的上市公司在会计信息的披露方面仍然存在着十分严重的问题，因此，在这方面需要引起社会各界的广泛的关注以及重视。财务的造假现象的出现具有很大的负面效果，一方面，它不仅仅会造成一些上市公司的财务信息的失真，从而使得投资者按照一些失实的信息而做出一些错误的判断以及决策等等，进一步使得投资者造成一定的投资损失，另一方面，它会影响整个资本市场的正常的有效的运行，从而造成了“劣币驱逐良币”效应的现象的产生，进而导致整个市场资源的逆向的配置