高新技术企业政策解读+PPT

高新技术企业政策解读苏州工业园区国家税务局苏州工业园区地方税务局高新技术企业定义高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。查账征收企业高新技术企业文件《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）(已失效)《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）(已失效)《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2016]195号）《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）为什么要修订一是技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现不足。二是认定条件已不适应发展新要求，对中小企业支持力度不够。三是认定程序有待优化，后续监管也需要进一步加强。高新技术企业认定条件（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。条件一：申请对象企业申请认定时须注册成立一年以上在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业指企业须注册成立365个日历天数以上条件二：知识产权企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；1.在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2、知识产权的取得途径：自主研发、受让、受赠、并购等3、不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。条件二：知识产权4、企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。5、在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。6、申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。条件三：核心技术对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。《国家重点支持的高新技术领域》1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源及节能技术7、资源与环境技术8、先进制造与自动化技术（原为高新技术改造传统）条件四：科技人员企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；1、科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。2、企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。3、企业当年职工总数、科技人员数计算月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。“当年”是指企业申报前1个会计年度，不含申报年度含劳务派遣人员条件五：研发费用及归集（附表）研究开发活动是指：为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。研发周期：调研与设计-立项-实验室试验-小试-中试-量产条件五：研发费用及归集（附表）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）。条件五：研发费用及归集（附表）4、归集类别（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。条件五：研发费用及归集（附表）（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。条件五：研发费用及归集（附表）（8）其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。计算限额＝除其他费用外的研发费用之和×20％/(1-20%)。条件五：研发费用及归集（附表）条件五：研发费用及归集（附表）5、“销售收入”销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。6、企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。（企业内控）………注意事项：按项目控制合理分摊共同费用（实际工时占比）费用结构合理性、研发与产量研发与支付特许权使用费、大额对外支付高企受托研发的收入和支出要严格区分高企研发费用口径和加计扣除口径区分条件六：收入占比（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）“近一年”是指企业申报前1个会计年度（不含申报年）“总收入”口径：金额与同一年度纳税申报表主表中“营业收入”、“营业外收入”、“投资收益”、附表“收入类纳税调增数”金额的总和减去“收入类纳税调减数”相比较行次类别项目金额1一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）利润总额计算账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**2　（一）视同销售收入（填写A105010）*调增*3　（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）调增调减4（三）投资收益（填写A105030）5　（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***调减6（五）交易性金融资产初始投资调整***7　（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入**调减9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**10（八）销售折扣、折让和退回调增调减11　（九）其他调增调减A105000纳税调整项目明细表行次项目不征税收入≠财政拨款条件八：其他（七）企业创新能力评价企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）享受税收优惠自认定当年起，企业可持“高新技术企业”证书申请享受优惠。高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分直接扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。备案及备查