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审计实务货币资金审计2010年注册会计师叶青在审查广东省美拜集团库存现金日记账时，发现10月12日60号现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清理费”，金额为3000元，但库存现金日记账和银行存款日记账中却没有相应的清理收入，审计人员因此怀疑设有“小金库”。后经查广东省美拜集团将固定资产出售并收到150000元现金。步骤一：调出现付字第60号付款凭证。选项abcdA核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B查看相关联业务的记账凭证。c核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；d查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。选项acda收集证据；b核对外币现金余额。c询问设备保管员有关该业务情况；d询问第三方取证；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。选项abda核查口头证据；b核查书面证据。c询问仓库管理员；d询问财务人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录借：固定资产清理150000.00贷：营业外支出150000.00借：固定资产清理147000.00贷：营业外收入147000.002010年注册会计师叶青在审查江西电力集团库存现金日记账时，发现1月18日3号现付字记账凭证摘要栏内容为“购入固定资产”，查看原始凭证为该集团购入一台全自动洗衣机，做固定资产入账。经了解该企业的经营业务与洗衣机没有任何联系，审计人员因此怀疑该笔业务存在问题。经查，洗衣机为经理购买并自己使用。步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（bcd）。a核对原材料明细账。b核对库存现金日记账的付出金额是否正确；c查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；d核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。Bcdeb询问保管员有关该业务情况；c进行实地考察。d询问第三方取证；e收集证据；步骤三：根据所掌握的证据（abcd），同时向江西电力集团揭露问题。a核查书面证据。b询问财务人员；c询问经手人；d核查口头证据；步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。借：其他应收款5600.00贷：固定资产5600.002010年注册会计师田健在审查峻峰公司库存现金日记账时，发现2月1日一天开具了7张现金支票，提取现金7.9万元。当日的库存现金高达8.2万元，直至月末28日库存现金金额为71.65元。审计人员怀疑该公司存在白条抵库的情况，经审查，该公司承认将一笔现金作为奖金发放给了职工。步骤一：调出库存现金日记账。选项（bcd）b核对库存现金余额是否超过限额；c核对现金日记账与总账余额是否相符；d核对入账是否及时；步骤二：审查记账凭证和原始凭证。(abcd)a检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；b向第三方取证；c检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。d审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题bdb询问出纳人员；d询问财务科长；步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？b入账不及时；2010年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现，10月的主营业务收入没有增加，但“应付职工薪酬——工资”数额超出其他月份30000元，怀疑有冒领现象。经确认，该公司经理假造了员工数，从中领取现金。步骤一：调出发放工资相关凭证。a核对相关凭证之间的差异；步骤二：审查考勤表与职工名册。a向其他员工取证；b核对考勤表与职工名册是否一致；d查看考勤表与职工名册有无记录。步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。a询问出纳人员；d询问财务科长；步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？a偷逃税款。d虚增费用；步骤五：做出调整分录。a借：库存现金30000.00贷：应交税费——应交所得税7500.00以前年度损益调整22500.00借：以前年度损益调整22500.00贷：利润分配——未分配利润22500.00d借：库存现金30000.00贷：应付职工薪酬——职工工资30000.00借：应付职工薪酬——职工工资30000.00贷：管理费用30000.002010年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况，在审查“其他货币资金——银行本票存款”账户时，发现该账户余额为10000元，保留期已达一年，因此怀疑有未及时入账并有舞弊或贪污等违法行为。经查，经手人张强贪污了公款。步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。Bcdb核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；c查看所附原始凭证有无相关负责人签章；d核对结算款项与本票款项金额是否一致；步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。a借：库存现金10000.00贷：其他货币资金--银行本票存款10000.002010年审计人员审查美拜公司财务收支状况，在审查该企业的银行存款日记账时，发现11月20日银付32号凭证摘要的内容为“退货款”8万元。该货款收取入账时间为11月15日，收款凭证25号，在5天时间里发生退货，审计人员怀疑有假退款行为。广东省美拜公司为小规模纳税人，增值税税率为3%。经查，美拜公司利用银行漏洞或其他原因开设了黑户，隐瞒收入，存入小金库或私分，并逃避税收。步骤一：调出银收字第25号付款凭证。a通过查看所附原始凭证有无相关签章；b核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；c核对实际收到金额与相关凭证是否相符；d查看相关联业务的记账凭证步骤二：调出银付32号凭证。a查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；d查看记账凭证与原始凭证日期有无差异步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？a追查支票去向；b询问银行工作人员；c向第三方取证；d询问百利公司相关情况步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。借：银行存款150000.00贷：主营业务收入145631.00应交税费--应交增值税4369.00销售与收款循环审计2010年审计人员对甲公司2009年财务收支状况进行审查，在查阅该企业当年账簿时，发现有一笔红字冲减收入70万元的经济业务，摘要栏内容中注明“销货退回”，但没有单位名称。该公司为小规模纳税人，增值税率为3%，所得税率为25%，盈余公积为10%，应付股利为40%。经审查，该单位领导及会计人员承认，做假账以达到少纳税款的目的。步骤一：调出相关记账凭证。A查看相关联业务的明细账b查看所附原始凭证填写内容是否完整c查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致d查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账a检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录c检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；d检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。a核查口头证据；b询问财务人员；c核查书面证据。d询问企业管理人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。借：应收票据700000.00贷：应交税费——应交增值税20388.35利润分配——未分配利润679611.65借：利润分配——未分配利润169902.91贷：应交税费——应交所得税169902.91借：利润分配——未分配利润254854.37贷：盈余公积50970.87应付股利203883.50借：应交税费——应交增值税20388.35——应交所得税169902.912010年审计人员在审查新升公司年度资产负债表时，得知该企业坏账准备提取率为4‰，审查账簿，发现该公司“应收账款”余额为2000000元，“坏账准备”贷方余额为16000元。经审查，该公司虚增提取基数，使当年资产减值损失虚增8000元。步骤一：调出相关账簿及凭证。a核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。a核查口头证据；c核查书面证据。d询问财务人员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。借：应收票据700000.00贷：应交税费——应交增值税20388.35利润分配——未分配利润679611.65借：利润分配——未分配利润169902.91贷：应交税费——应交所得税169902.91借：利润分配——未分配利润254854.37贷：盈余公积50970.87应付股利203883.50借：应交税费——应交增值税20388.35——应交所得税169902.91贷：银行存款190291.26借：坏账准备8000.00贷：利润分配——未分配利润6000.00应交税费——应交所得税2000.00借：利润分配——未分配利润4200.00贷：盈余公积600.00应付股利3600.00借：应交税费——应交所得税2000.00贷：银行存款2000.00贷：其他业务收入147000.002010年审计人员对信天电扇厂2009年度的应收账款进行审查，发现应收账款明细账中荣华公司明细账2009年1月1日借方余额为93600元，本期借方、贷方均无发生额，2009年末仍未借方余额93600元，根据调查，此款是2008年荣华公司向该电扇厂购进电扇500台发生的货款。步骤一：调出相关账簿及凭证c核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；d查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。a可能是该货款已收回，但未销账。b可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；c此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；d此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；步骤三：做出相关处理建议。a虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。b函证购货公司了解原因；c及时更正记账错误；d组织双方共同协商解决问题；2010年审计人员在审查南华机床厂2009年的账目时，发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户较以往各期发生额变动较大。步骤一：调出相关账簿及凭证a查看所附原始凭证是否齐全；b判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。a函证购货单位是否退货c函证购货单位是否购货；d询问企业管理人员。步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。借：以前年度损益调整1500000.00应交税费——应交增值税255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂1755000.00借：应交税费——应交所得税375000.00贷：以前年度损益调整375000.00借：利润分配——未分配利润1125000.00贷：以前年度损益调整1125000.00审计人员检查了峻峰公司2009年度销售账户，在核对销售明细账和仓库明细账后，发现销售给甲公司实际发出A产品143吨，发票仅开43吨；销售给乙公司实际发出A产品138吨发票仅开38吨，共少开了200吨，每吨256元，共计51200.00元。步骤一：调出相关账簿及凭证。a售价是否符合价格政策；b发货单是否与发票、销售