(会计科目及主要账务处理)

1会计科目及主要账务处理（使用于本企业）库存现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、盘点出现库存现金短款或长款时的账务处理：库存现金出现短款并且原因未查明时，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因经批准后，借记“其他应收款-某某单位或个人、营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；库存现金出现长款并且原因未查明时，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。查明原因经批准后，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款-某某单位或个人、营业外收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。要求：1、收款时，需由出纳开据收款收据，并由交款人签字；付款需凭证报销单、领款单或由收款单位开据收款收据，收款单位收据开据应及时，确需更换或后补的，最长不超过5天（含5天）；3、“个人卡”（记载公司业务的）作为银行存款来进行账务处理及管理；4、一般情况下，原则上不向职工个人支付因私借款；5、现金日记账不采用订本式现金日记账本，采用活页式账页并通过电脑进行登记，月末打出、由财务负债人、主办会计、出纳签字并装订成册交给主办会计保管；6、法定库存现金手工日记账，由法定账会计负责到财政局购买订本式现金日记账本，然后由会计代出进行登记。银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”（比如：银行存款/建行某某支行-账号，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。要求：1、通过基本户或个人卡（记载公司业务的）进行收付款时，需由出纳及时向主办会计提供每笔收支业务的收付款依据；2、“个人卡”（记载公司业务的）作为银行存款来进行账务处理及管理；23、银行存款日记账不采用订本式日记账本，采用活页式账页并通过电脑进行登记，月末打出、由财务负债人、主办会计、出纳签字并装订成册交给主办会计保管；4、法定库存现金手工日记账，由法定账会计负责到财政局购买订本式现金日记账本，然后由会计代出进行登记。应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目按应收票据种类进行明细核算，比如：“应收票据/银行承兑汇票”和“应收票据/商业承兑汇票”。三、应收票据的主要账务处理。（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据/银行兑汇票”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费/应交增值税（销项税额）科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即票据到期金额减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票”科目（不附追溯权）。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“在途物资”或原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应借记“交税费/应交增值税（进项税额）”科目。（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。要求：1、公司杜绝收取商业承兑汇票；2、出纳须按法定账、内部账分别设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。3、银行承兑汇票背书转让时，需加盖背书章，因发生不开票业务而收到的银行承兑汇票背书转除外；4、向供应商支付银行承兑汇票时，供应商须凭收款收据收取款项，收款收据应注明银行承兑汇票的票号、张数、金额且与每次付款需一一对应。5、加盖收款单位的财务专用章，确实无财务专用章的收款单位，应填写清楚收款单位及收款人全称。应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算，债务人应填写全称。三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、销售退回的账务处理（一）已售产品因质量问题而发生退货的账务处理：1、以前年度已销品发生退回的账务处理：收到退回商品：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应收账款”科目，涉及增值税销项税额的，还需进行相应的账务处理；3结转成本：借记“库存商品”科目，贷记“以前年度损益调整”科目；结转以前年度损益调整科目：将已前年度损益调整科目余额结转到利润分配/未分配利润科目，该科目余额为零。2、退回本年度已销商品的账务处理：在收到商品当月：借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目，涉及增值税销项税额的，还需进行相应的账务处理；结转成本：借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（二）退回残鞋退回残鞋业务比照第四项的第（一）条进行账务处理。退回残鞋不通过“营业外收支“科目进行账务处理。五、已销商品折让的账务处理：1、以前年度销售的商品发生折让：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应收账款”科目，涉及增值税销项税额的，还需进行相应的账务处理；结转以前年度损益调整科目：将已前年度损益调整科目余额结转到利润分配/未分配利润科目，该科目余额为零。2、核算年度内的已销商品发生折让：借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目，涉及增值税销项税额的，还需进行相应的账务处理；六、商业折扣按折扣后的金额进行账务处理。七、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单位进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理。（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”.等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。4要求：1、单位代个人缴纳社保时，凭单位缴纳社保的凭证，借记“其他应收款/代缴社保个人部分”明细科目，贷记“银行存款/某某银行（账号）；发放员工工资扣回代缴社保个人部分时，借记“应付职工薪酬/职工工资、奖金等”，贷记“其他应收款/代缴社保个人部分”明细科目。2、原则上单位不向员工个人支付借款，如因特殊情况确需借款的，需按借款审批程序审批后方能借款，且借款金额不超过该员工未领取的工资总额的60%（含本数）。发生员工个人借款的处理：1）借款员工的工资以现金方式发放，该借款凭证出纳不交到会计处进行账务处理，当发放工资时，将该员工的借款一次性从应发放的工资中扣除，在工资袋上注明扣借款金额，然扣将借款凭证装入该员工的工资贷即可；2）借款员工的工资以银行打卡方式发放，出纳就将该借款员工的借款依据交到会计处进行账务处理，当发放工资时，将该员工的借款一次性从应发放的工资中扣除，然后按实发金额发放。会计处理：员工借款时，借记“其他应收款/某某员工”明细科目，贷记“库存现金或库存现金/某某出纳”明细科目；从工资中扣回借款时，借记“应付职工薪酬/职工工资、奖金”明细科目，贷记“其他应收款/某某员工”明细科目。1）从员工工资中扣回相关员工的电费时，借记“应付职工薪酬/职工工资、奖金”科目，贷记“其他应收款/某某人”科目；坏账准备一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。二、本科目可按具体核算主体进行明细核算。三、坏账准备的主要账务处理。1、计提或冲回坏账准备的业务处理季度末，根据应收账款余额按3%计算应提取的坏账准备，然后再与坏账准备科贷的余额进行比较，如果应计提金额大于已计提金额，则按差额借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；如果应计提的金额小于已计提的金额，则按差额冲回原已多提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；2、应收账款等发生坏账损失的业务处理对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目。3、确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。要求：1、法定账不使用该科目；3、明细科目设置：“坏账准备/一分厂、坏账准备/二分厂、坏账准备/重庆直营部、坏账准备/成都市场部”等明细科目。5在途物资一、本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。三、在途物资的主要账务处理。（一）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。原材料一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。三、原材料的