红光实业审计失败案例分析

本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师2013年4月25日2摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议3AbstractEntrustedwiththeeconomicresponsibilityauditisinacertainrelationshipoccursbasedontheneedsofeconomicsupervision,andbecausethemeasureseconomicresponsibilityrelationsanddevelopment.Auditthroughexposeandstop,punishment,toconstraintsofvariousnegativefactorsintheeconomicactivities,helptocorrectlyfulfillvariouseconomicresponsibilityandthehealthydevelopmentofsocialeconomy.Becauseourcountryeconomicsystemisnotyetmature,therearealsomanyneedtorevisetheauditprocedures,auditfailureisinevitableand,therefore,auditfailurehappened,firstofallaffectedisauditinformationuser'sdecision-makingbehavior,andconstraintsontheoverallmarketefficiencyandsocialresourcesconfigurationeffect.Auditfailure,ofcourse,willalsoaffecttheaccountingindustry'ssurvivalandhealthydevelopment.ThispaperauditfailurecausedbyHongguangElectronicindustrialaccountingfabricationincidentofcombinationwithrelatedliteraturedataanalysis,sumsupthecausesofauditfailure,andenterprisestothegovernmentofficeandaccountingpersonalrelevantSuggestionstoavoidauditfailurerespectivelyKeyWords:Accountingfabrication;Auditfailure；HongguangElectronicIndustri；Suggestions4目录1．引言......................................................52．审计理论概述................................................62.1审计的概念..................................................................................................62.2审计的重要性及在审计程序中的应用..........................62.2.1审计重要性的概念.........................................62.2.2重要性的判断标准.........................................62.2.3我国目前对重要性判断的确定及考虑因素.....................62.2.4重要性对审计工作的意义...................................72.3审计失败的概念............................................73.从红光实业审计失败看审计失败的成因...........................73.1案例介绍..................................................73.1.1案例背景.................................................73.1.2案例概述.....................................................................................................73.2案例分析......................................................................................................93.2.1红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题.................93.2.2红光实业前3年财务报表审计过失分析................................................93.2.3盈利预测审核失误的分析......................................................................103.3总结审计失败的原因.......................................104．关于避免审计失败的几点建议.................................124.1提升公司治理和管理水平是基础.............................124.2加强审计职业能力是关键...................................124.3完善会计监管机制是保障...................................135.总结.....................................................13参考文献......................................................14致谢........................................................1551、引言如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。1998年10月中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。其中，蜀都所被暂停从事证券业务3年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。这场由红光实业自导自演的瞒天过海会计造假案终于尘埃落定，这场中国证券民事诉讼第一案也让我们对注册会计师审计有了更高的期待，如何避免类似的审计失败安检再次发生也广为热议。62．审计理论概述2.1审计的概念审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计按照主体分为政府审计、独立审计和内部审计。2.2审计重要性及在审计程序中的应用2.2.1审计重要性的概念《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》指出：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。”由此可以看出重要性概念是针对财务报表使用者的影响程度而定的；对重要性的判断要视被审单位的具体情况而定；在整个审计过程中，注册会计师都必须运用重要性原则。2.2.2重要性的判断标准重要性具有数量和质量两方面的特征。金额大的错报显然比金额小的错报严重。这是从数量方面考虑，但是有时候有些错报金额从量上虽看虽不严重，然而从性质方面却非常严重。同样的金额错报，涉及舞弊或违法的错报对报表使用者更重要。因为这会使财务报表使用者对被审计单位的诚信度产生怀疑；由于履行债务契约或其他合同义务引起的错报，因为可能改变契约的条款从而影响被审单位承担的责任，即使在其他情况下认为是较小的错报，此时也是重要的；影响收益变动趋势、收益结构或盈亏状况的错报；不期望出现的错报。这些均是目前审计重要性判断的通用标准。2.2.3我国目前对重要性判断的确定及考虑因素注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素：（1）对被审计单位及其环境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质，对会计政策的选择和应用，被审计单位的目标、战略及相关的经营风险，被审计单位的内部控制等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的判断。（2）审计的目标，包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。7（3）财务报表各项目的性质及其相互关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应。总之，只要影响预期财务报表使用者决策的因素，都可能对重要性水平产生影响。注册会计师应当在计划阶段充分考虑这些因素，并采用合理的方法，确定重要性水平。2.2.4重要性对审计工作的意义审计重要性是审计理论和实务的重要概念,重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。正确认识审计重要性对于注册会计师设计有效的审计程序,获取充分、适当的审计证据至关重要。为了方便审计人员理解和运用审计重要性,体现与国际接轨的原则,2010年中注协重新修订了与重要性相关的审计准则。但是，我国风险导向审计尚处于探索阶段，现有的对重要性水平的研究大多停留在对重要性概念的认识以及方法的运用层面，尚未找到适合我国企业情况的重要性标准。有必要借鉴国外经验，加快实证研究，确定与我国审计环境相适应的重要性标准，为注册会计师提供审计指南。2.3审计失败的概念审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经