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中国总会计师协会专家项目组成员-周国海教授主讲《互联网加大数据时代到来企业在金三上线情况的风险控制及税务筹划》企业税收管理的三大核心要点让税务局相信你是对的该交的税一分都不能少不该交的税一分都不能交税收风险应对税收风险控制税收筹划目录第一讲税务自自查风险的应对第二讲税务稽查应对策略第三讲解读金三预警指标第四讲企业资产损失税前扣除第五讲金税风暴下的税收筹划金税风暴下的税收风险应对及税收筹划第一讲税务自查风险的应对一税务自查报告的概念税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，要求纳税人用书面文字给予解释说明企业基本情况介绍说明税负低的原因税务自查报告的结构第一部分第一部分第一部分第二部分第三部分解决税负低的措施二税务自查报告的结构（以企业税负率低为例）三税务自查报告的具体内容第一部分企业基本情况介绍成立日期法人姓名经营地址注册资金经营范围主营业务被认定为增值税一般纳税人时间成立日期法人姓名经营地址注册资金经营范围主营业务被认定为增值税一般纳税人时间三税务自查报告的具体内容行业特点销售分淡季旺季全年收入税负不低签定大笔供货合同需要准备库存产品积压第一部分说明税负低的原因三税务自查报告的具体内容扩大销售，提高产品质量;减少库存等等第三部分解决税负低的措施三税务自查报告的的撰写要点税务自查报告的撰写一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!四税务自查风险的应对案例展示北京地区**企业为一般纳税企业于2016年三月份接到税务部门的风险提示：该企业其他应收款挂账200万至今已超过一年，特对该企业进行风险提示，希望该企业通过账务自查，查明原因，及时纠正解决。请问该企业财务人员如何应对解决，又如何书写一份客观，真实，合理，合法的《企业税务自查报告》来应对税务自查风险一案例背景四税务自查风险的应对案例展示二税务自查风险的应对策略第一步：学习相关准则知识第二步：书写风险评估报告第三步：考察该企业相关财务内控制度第四步：还原业务真相第五步：考察固定资产投资管理制度四税务自查风险的应对案例展示二税务自查风险的应对策略第六步设定切实可行的核心证据链依法调整账务《**企业购建办公用房项目可行性研究报告》《**市房屋购置文件》《个人购房协议书》《公证书》《**公司撤资报告》《购房合同终止协议书》《专项审计报告》四税务自查风险的应对案例展示二税务自查风险的应对策略第七步：出具《**企业**年度税务稽查自查报告》《**企业**年度税务稽查自查报告》四税务自查风险的应对案例展示三税务自查风险的应对策略的效果评估该企业将《税务自查报告及相关帐务调整资料》上报税务部门后，经税务部门审计，认为该企业处理其他应收款挂账305万元的事宜，证据真实，制度完善，流程合理，以将风险消除！金税风暴下的税收风险及税收筹划第二讲税务稽查风险的应对一税务稽查的概念税务稽查是税收征收管理工作中的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。二税务稽查风险的应对策略应对策略接待地点会计凭证会计账簿会计报表金税风暴下的税收风险及税收筹划第三讲企业资产损失的应对策略资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。一企业资产的概念及种类二准予在企业所得税税前扣除的资产损失的种类实际损失（处置转让）法定损失（报废毁损）损失种类三企业资产损失准予税前扣除的前提企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。四企业资产损失准予税前扣除的申报企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。企业资产损失税前扣除五企业资产损失准予税前扣除的申报种类申报种类清单申报专项申报企业各项存货发生的正常损耗固定资产正常报废清理损失32541生产性生物资产的正常死亡证券期货金融衍生产品损失公允价格下的非货币资产损失六清单申报的五中损失损失七资产损失确认证据证据种类具有法律效力的外部证据特定事项的企业内部证据八外部证据的种类1234司法机关的判决或者裁定公安机关的立案结案证明、回复工商部门出具的注销、吊销及停业证明企业的破产清算公告或清偿文件八外部证据的种类5行政机关的公文6专业技术部门的鉴定报告7具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明8仲裁机构的仲裁文书保险公司出具的相关保险单据9九特定事项的企业内部证据1有关会计核算资料和原始凭证2资产盘点表3相关经济行为的业务合同4企业内部鉴定文件或资料九特定事项的企业内部证据5企业内部核批文件及有关情况说明6责任认定及赔偿情况说明7特定事项真实性承担法律责任的声明十资产损失的确认证据材料一现金损失确认（一）现金保管人确认的现金盘点表（二）现金保管人对于短缺的说明（三）现金短缺的核准文件（四）责任认定及赔偿情况的说明（五）涉及刑事犯罪的，应有相关认定材料（六）金融机构出具的假币收缴证明金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明十资产损失的确认证据材料二存款损失（金融机构清算）十资产损失的确认证据材料三应收及预付坏账损失应收及预付坏账损失十资产损失的确认证据材料四存货盘亏损失（一）存货计税成本确定依据（二）企业内部、责任人赔偿说明和内部核批文件（三）存货盘点表（四）存货保管人对于盘亏的情况说明十资产损失的确认证据材料四存货报废毁损或变质损失存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；十资产损失的确认证据材料四存货报废毁损或变质损失（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。十资产损失的确认证据材料四存货报废毁损或变质损失十资产损失的确认证据材料五存货被盗损失存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）向公安机关的报案记录；（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。十资产损失的确认证据材料五固定资产盘亏丢失损失固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）企业内部有关责任认定和核销资料；（二）固定资产盘点表；十资产损失的确认证据材料五固定资产盘亏丢失损失（三）固定资产的计税基础相关资料；（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。十资产损失的确认证据材料五固定资产报废毁损损失固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产的计税基础相关资料；十资产损失的确认证据材料五固定资产报废毁损损失（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；十资产损失的确认证据材料五固定资产报废毁损损失（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。十资产损失的确认证据材料五固定资产被盗损失固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产计税基础相关资料；十资产损失的确认证据材料五固定资产被盗损失固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产计税基础相关资料；十资产损失的确认证据材料五固定资产被盗损失（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。十资产损失的确认证据材料六在建工程停建、报废损失在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）工程项目投资账面价值确定依据；（二）工程项目停建原因说明及相关材料；十资产损失的确认证据材料六在建工程停建、报废损失（三）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。十资产损失的确认证据材料七生产性生物资产盘亏损失生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）生产性生物资产盘点表；十资产损失的确认证据材料七生产性生物资产盘亏损失（二）生产性生物资产盘亏情况说明；（三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。十资产损失的确认证据材料八病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失条因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：十资产损失的确认证据材料八病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失（一）损失情况说明；（二）责任认定及其赔偿情况的说明；（三）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。十资产损失的确认证据材料九因盗伐、被盗丢失而产生的生产性生物资产损失因被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：十资产损失的确认证据材料九因盗伐、被盗丢失而产生的生产性生物资产损失（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（二）责任认定及其赔偿情况的说明。十被拍卖或变卖而损失产生的资产损失十资产损失的确认证据材料企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：十被拍卖或变卖而损失产生的资产损失十资产损失的确认证据材料（一）抵押合同或协议书；（二）拍卖或变卖证明、清单；（三）会计核算资料等其他相关证据材料。十资产损失的确认证据材料十一无形资产损失因被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：（一）会计核算资料；十资产损失的确认证据材料十一无形资产损失（二）企业内部核批文件及有关情况说明；（三）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；（四）无形资产的法律保护期限文件。十资产损失的确认证据材料十二投资损失的确认投资损失确认证明文件十资产损失的确认证据材料十三股权损失的确认股权损失确认文件十资产损失的确认证据材料十四企业因刑事案件形成的损失企业因刑事案件原因形成的损失，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。金税风暴下的税收风险应对及税收筹划第四讲金税三期预警风险的防范金税三期预警指标的解读一预收账款预警1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2、预警：20%3、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。一金税三期预警指标的解读二企业主营业务收入成本率三异常将预警1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率收入成本率=主营业务成本/主营业务收入2、预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%一金税三期预警指标的解读二企业主营业