搜索
第二章财政税收法财政是国家强行参与国民收入的分配与再分配的活动。税收，简称税，是国家依法向经济组织、个人强制无偿地征集一定的货币或者实物的活动。一什么是财政、税收二税法的构成要素（一）征税机关，就是税法规定的代表国家征收税款的国家机关。我国目前有如下三类征税机关：国家税务局（征收增值税、消费税、1999年以后成立企业的企业所得税）；海关（征收关税、船舶顿税）；地方税务局（其他税种）。（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人应当包括：直接负有纳税义务的人（如证照印花税）；代扣代缴义务人（如个人所得税）；代收代缴义务人（如筵席税）；。（三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税国民收入的表现形式。营业账簿印花税之账簿记载金额偶然所得个人所得税之个人所得（四）税率，是应纳税额和征税对象之间的比例。我国税法适用比例税率、固定税率和累进税率三种税率。1、比例税率，只规定征税对象的一个百分比，按这个百分比来征税。、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。（天津市）盐税：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。3、累进税率累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。元中律师事务所的年薪制：年收费1万元以下的，薪金为收费的50%；年收费2万元以下的，薪金为收费的60%；年收费4万元以下的，薪金为收费的70%；年收费10万元以下的，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的，薪金为收费的100%；同兴律师事务所的年薪制：年收费1万元以下的部分，薪金为收费的50%；年收费超过1万，未超过2万元的部分，薪金为收费的60%；年收费超过2万元，未超过4万元的部分，薪金为收费的70%；年收费超过4万元，未超过10万元的部分，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的部分，薪金为收费的100%；累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为不同等级，对各等级的征税对象规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。*全额累进税率，即在累进的前提下，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。船舶吨税：500吨以下的机动船舶---1.20元/吨；501-1500吨的船舶---1.65元/吨；1501-3000吨的船舶---2.55元/吨；3001-10000吨的船舶---3元/吨；10000吨以上的船舶---3.30元/吨。*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，征税对象被划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。个人所得税（工资）：对工资薪金收入，超出2000元的部分，不超过500元的按5%征税；超过500元至2000元的部分按10征税；超过2000元至5000元的部分按15%征税；超过5000元至20000元的部分按20%征税等等。元：6000-2000=4000元500×5%=25元2000-500=1500元1500×10%=150元4000-2000=2000元2000×15%=300元25+150+300=475元元：40000-2000=38000元500×5%=25元1500×10%=150元3000×15%=450元15000×20%=3000元18000×25%=4500元25+150+450+3000+4500=8125元张律师月收入10000元，应对其扣缴多少个人所得税？*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规定利润与成本的标准比例，每超过一级比例，就适用与这一级比例相适应的税率来征税。超率累进只是一种累进方法，在超率累进的前提下，具体征税时适用超率全额累进、和超率超额累进两种不同的税率。超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象的全部数额都适用与之相对应的一个税率。（原）铁矿石的资源税（某级）当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。吨，其中1000吨以60元/吨的价格销售出去，另外2000吨以80元/吨的价格销售出去，该矿场开采一吨铁矿石的生产成本是50元。1000X60X1%=600元2000X80X3%=4800元600+4800=5400元超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。土地增值税增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。增值额：30万-10万=20万税额：5万×30%=1.5万元5万×40%=2万元10万×50%=5万元1.5万元+2万元+5万元=8.5万元王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。（六）税目，就是一个税种之中具体规定的应当纳税的项目。个人所得税：有工资薪金、个体户生产经营所得、个人对企事业单位的承包或者租赁经营所得、劳务报酬、股息利息红利所得、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等十个税目。消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。关税：有6250个税目。（七）纳税环节，是在商品流转的过程中应当交纳税款的环节。（八）纳税期限，是税法规定的纳税人交纳税款的期限。（九）减税，就是对应征税额少征一部分税款。（十）免税，是对应征税款全部免征税款。（十一）免征额，是征税对象中免于征税的数额。（十二）起征点，是开始征税的征税对象的起点。工资个人所得税：2001元营业税：50元（十三）附加，是按照其他税种应纳税额的一定比例加收的税费。附加有附加税和附加费之分。附加税，是没有独立的征税对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为征税对象的税种。城乡维护建设税：7%、5%、1%附加费，是没有独立的收费对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为收费对象的国费。教育费附加：5%（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者减收10%的倍数。（十五）国家退税，即国家先征收税款，等到以后出现了法定情况，国家即把原来征收的税款一部或全部退给纳税人。国家退税主要出现在来料加工、国际金融租赁、补偿贸易、国有企业利用税后留利再投资等情况下。（十六）中央税、地方税和共享税；（十七）计量税、计价税；（十八））年征税、季征税、月征税、次征税；（十九）直接(不转嫁税负)税与间接(转嫁税负)税；（二十）货币税、实物税、劳役税。三、我国税收的分类按照税种的纳税环节、作用不同，可以将所有税种分为流转税类、资源税类、所得税类、行为税类、财产税类。（一）流转税类，是以商品、劳务流转过程中转让金额为征税对象的税类。流转税类包括：增值税消费税营业税城乡维护建设税关税（二）资源税类，是对开采或者使用国有或者集体所有的自然资源的人，就其开采或者使用自然资源的数量征收的税。资源税类包括：资源税土地增值税城镇土地使用税耕地占用税（三）所得税类，是对纳税人的纯收益征收的税。所得税类包括：企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税（四）行为税类，是以纳税人的某种行为作为征税依据的税。行为税类包括：印花税屠宰税车船使用税车船使用牌照税固定资产投资方向调节税船舶吨税机动车辆购置税（五）财产税类，是对拥有、转让法定财产的单位、个人就其财产价值、转让收入征收的税。财产税类包括：房产税契税四、我国的主要税种（一）个人所得税个人所得税是对个人所得征收的一种税。*纳税人：中国和外国的个人。*征税对象：中国公民和在中国居住满一年的外国公民从我国境内外取得的收入，其他公民在我国境内取得的收入。*税目：工资薪金、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包租赁经营所得、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金收入、财产转让所得、偶然所得。*税率：（1）工资薪金：所得额不超过500的为5%；超过500至2000元的部分为10%；超过2000至5000元的部分为15%；超过5000至20000元的部分为20%；超过20000至40000元的部分为25%；超过40000至60000元的部分为30%；超过60000至80000元的部分为35%；超过80000至100000元的部分为40%；超过100000元的部分为45%。（起征点为2001元，每月定额扣除2000元）(2)个体户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、租赁承包所得：五级超额累进税率：（全年应税所得额=总收入-成本、费用和损失）不超过5000元的为5%；超过5000至10000元的部分10%；超过10000至30000元的部分为20%；超过30000至50000元的部分为30%；超过50000元的部分为35%。(3)稿酬所得：20%（按应纳税额减征30%，每次收入在4000元以下的定额扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）(4)劳务报酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得税率为20%（其中劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另财产转让所得中应扣除财产原值和合理的费用，劳务报酬收入过高的，2-5万元的部分，加5成征收，5万以上的部分，加十成征收）。*税额计算：（1）工资薪金：定额扣除2000元，超出部分各按相应的税率算出税额，然后将计算结果相加得出应纳税额。例：某教师某月收入5600元薪金。•5600-2000=3600•500X5%=25•1500X10%=150•1600X15%=240•25+150+240=415元速算扣除法：速算扣除数，是在计算超额累进税中，为了方便计算而在各级税率中列出预先确定的扣除数。速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数超额累进税额=应税所得额X对应税率-速算扣除数级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分25137