财务分析制度

浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页1浙江新农化工股份有限公司财务分析制度1.目的为了规范公司财务分析工作，强化财务管理，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析公司经营管理状况和存在的问题，不断提高企业经营管理水平，制定本制度。2.适用范围本制度适用于浙江新农化工股份有限公司及各分公司、子公司的财务分析活动。3.术语与定义3.1财务分析是以会计核算、财务报表和相关信息资料为依据，运用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、实地调查法和经验判断法等方法，对公司财务状况、筹资活动、投资活动、经营活动及其经营成果进行的分析与评价的经济管理活动。3.2财务分析报告是依据财务分析的结果及其他相关信息，对影响公司财务状况、经营成果和现金流量等的事项作出客观、全面、系统的分析和评价，并提出改进意见和建议，进而形成的书面报告。4.职责与权限4.1公司财务总监负责企业财务分析工作的组织与领导，审批财务部门撰写的财务分析报告。4.2各财务机构负责人负责组织所在公司、部门的财务分析工作，撰写的财务分析报告。4.3财务分析岗位会计人员具体负责所在公司、部门的财务分析工浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页2作。4.4各会计岗位负责各自核算、管理范围或业务模块的财务分析工作。具体分工如下：（1）资金主管负责资金分析；（2）材料会计负责材料、采购价格及应付账款分析；（3）销售会计负责销售收入、销售费用、产成品存货及应收账款分析；（4）成本会计负责成本、制造费用及在产品存货分析；（5）费用会计负责管理费用、财务费用分析；（6）其他会计岗位负责各自分管业务的财务分析。4.5各公司、职能部门有责任配合财务部门的财务分析活动，积极为财务部门提供真实、全面、及时的信息资料和分析证据。5.财务分析的内容5.1绩效指标完成情况分析主要是对公司总体经营指标和下达给职能部门的经营绩效指标进行分析，确定实际完成情况，并通过实际与计划（预算）、去年同期对比分析，确认计划（预算）完成率和同期变动率，揭示公司主要经营绩效指标完成中存在的问题和发展趋势，提出改进企业经营管理的措施及建议。5.2资金分析主要分析资金来源的构成及其合理性；资金分布情况及各类资金占用的结构比例；资金使用的效果及其合理性。同时，分析本期货币资金收支计划的完成情况。资金分析要着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对本期货币资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使公司提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页3金周转，确保资金收支平衡，保证生产经营与基建技改、归还借款及对外投资计划的资金需要。5.3成本分析主要通过分析成本定额（计划）的完成情况及与上年同期单位成本对比分析、与上月单位成本对比分析，剖析影响本期成本变动的因素及产品产量、材料消耗量、材料价格、人工费用、制造费用分别对成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施。以促使采购部门降低采购成本；生产部门提高劳动效率，提高产品质量，降低材料消耗，控制人工费用，压缩制造费用支出。5.4期间费用分析主要通过管理费用、销售费用、财务费用的对比分析，剖析影响本期期间费用与计划、与去年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示期间费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。5.5销售收入分析主要通过销售收入与计划、与去年同期、与上月的对比分析，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。5.6利润分析主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同期、与上月的对比分析，剖析销售数量、销售价格、销售税金及附加、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页45.7应收账款分析主要通过应收账款余额分析、账龄的分析、应收账款周转率分析，以及与去年同期的对比分析，剖析应收账款结构、变动趋势及不合理的资金占用；分析影响应收账款变动的主、客观因素；揭示应收账款管理中存在的问题，估算可能发生的呆坏账金额，提出加强应收账款管理的具体措施。5.8存货分析主要通过分析存货的采购、入库、出库和结存数额，以及对比分析、库龄分析、超储短缺分析和存货周转率分析等方法，剖析存货的库存结构、变动趋势及不合理的资金占用；分析影响应存货变动的主、客观因素；揭示存货管理中存在的问题，提出加强存货管理、提高存货管理水平的具体措施。5.9财务比率分析主要通过分析偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面的比率来综合分析企业的财务状况。主要财务比率指标如下：5.9.1反映企业偿债能力的指标（1）资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％（2）已获利息倍数＝息税前利润/利息支出息税前利润＝利润总额+利息支出（3）流动比率＝流动资产/流动负债（4）速动比率＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债5.9.2反映企业营运能力的指标（1）应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均余额（2）存货周转率＝销售成本/存货平均余额（3）流动资产周转率＝销售收入净额/流动资产平均余额浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页5（4）固定资产周转率＝销售收入净额/固定资产平均净值（5）总资产周转率＝销售收入净额/总资产平均值5.9.3反映企业盈利能力的指标（1）净资产收益率＝（净利润/平均净资产）×100％（2）总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额×100％（3）资本保值增值率=（扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益）×100％（4）主营业务利润率＝（主营业务利润/主营业务收入）×100％（5）盈余现金保障倍数＝经营现金流量/净利润（6）成本费用利润率＝（利润总额/成本费用总额）×100％（7）毛利率＝（销售收入－成本）/销售收入5.10财务报表分析主要通过资产负债表、利润表和现金流量表的分析，综合评价企业的财务状况。5.10.1资产负债表的分析（1）总体分析：分析企业的规模和变化趋势。（2）结构分析：通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负债结构分析，分析企业经营的安全性；通过资本结构分析，分析资本的保值增值情况。（3）财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。（4）具体项目分析：对企业财务状况产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。5.10.2利润表的分析（1）总体分析：分析企业的盈利状况和变化趋势。（2）结构分析：通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页6的能力和利润形成的合理性。（3）财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。（4）具体项目分析：对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。5.10.3现金流量表的分析（1）总体分析：分析企业现金净流量的情况，为经营管理决策提供依据。（2）结构分析：通过经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析，揭示企业产生现金流量的能力。（3）财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。①流动比分析现金到期的债务比＝经营活动现金净流量/本期到期的债务现金流动负债比＝经营活动现金净流量/流动负债现金债务总额比＝经营活动现金净流量/债务总额②获取现金能力分析销售现金比率＝经营活动现金净流量/销售额每股营业现金净流量＝经营活动现金净流量/普通股股数全部资产现金回收率＝经营活动现金净流量/资产总额③财务弹性分析现金满足投资比率＝近五年经营现金流量/（近5年资本支出+存货增加+现金股利）股利保障倍数＝经营现金净流量/股利总额④收益质量分析营运指数＝经营活动现金净流量/经营所得现金浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页7经营所得现金＝净利润－非经营收益+非付现费用（4）具体项目分析，对企业财务状况变动产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。6.财务分析的程序6.1明确分析目的只有明确了分析目的，才能有的放矢的收集整理财务报告和有关信息资料，才能选择恰当的分析方法，才能得出正确的分析结论。6.2制订分析计划计划的内容主要包括分析人员的组成与分工、分析内容、分析对象、分析方法、分析形式、资料收集、质量要求、工作进度等。分析计划的具体形式一般根据分析的规模而定，大规模的分析活动涉及人员比较多、时间长，需要制订、下达正式的书面文件；中小规模的分析活动涉及人员较少、时间较短，可以制订计划草案；只需少数人或一个人进行的分析活动可以制订一个口头计划或者制订一个腹稿。6.3收集信息资料收集信息资料是进行财务分析的重要基础，而且信息资料是否翔实、是否准确、是否完整、是否客观、是否及时、是否具有针对性，都直接关系到企业财务分析活动能否顺利进行。6.4选择分析方法财务分析要定量分析与定性分析结合，综合分析与专题分析结合。常用的定量分析方法主要有对比分析法、结构分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、差额分析法等；常用的定性分析方法主要有综合分析法、归纳和演绎等。分析的目的不同、信息资料不同，所选用的分析方法也会有所不同。因此，分析人员应当根据分析的目的和信息资料选择恰当的分析方法。浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页86.5确定比较标准比较标准是指通过与分析指标的相互比较，从而确定差异或发展趋势的某一指标。比较标准一般包括计划标准、预算标准、去年同期标准、历史标准、行业标准、同类企业标准等。比较标准的确定需要根据分析目的来确定。6.6实施分析研究实施分析研究是指分析主体根据分析目的，对所收集的信息资料进行计算、对比、研究，寻找项目之间、数据之间的因果关系，并结合公司经营活动客观情况，解释有关指标形成的原因，总结经验，揭示经营活动中存在的问题和不足，为分析结论的形成提供依据。分析研究的步骤一般采取先指标分析，再因素分析；先定量分析，再定性分析的方法。6.7作出分析结论分析人员要将定量分析结果和定性分析结果结合起来，通过演绎推理、归纳总结，对分析对象作出分析结论。分析结论是财务分析的关键环节，分析结论是否正确，不仅关系到财务分析的质量、决定着分析报告的撰写基调，也将对公司经营决策产生有利或不利影响。因此，分析结论的作出要慎之又慎，要集思广益，反复斟酌。6.8撰写分析报告撰写财务分析报告是指分析人员将财务分析的内容、结论、发现的问题，以及解决问题的措施、建议等事项通过书面形式表现出来。财务分析报告可分为综合分析报告、专题分析报告、简要分析报告等形式。具体形式的确定取决于分析目的和分析报告使用者的需要。财务分析流程图如图1所示。浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页9图1：财务分析流程图7.财务分析的时间与要求7.1每月5日前，财务部门负责人召集由财务、销售及各用款部门负责人参加的资金分析会，通报上月货币资金收支预算完成情况，分析资金状况，预测资金形势，下达本月货币资金收支预算，提出加强资金管理的措施和要求。7.2每月8日前，各会计核算岗位将各自分管的业务活动分析完毕，明确使用主体和分析目的制订分析计划收集信息资料选择分析方法确定比较标准实施分析研究作出分析结论撰写分析报告定量分析定性分析浙江新农化工股份有限公司内部控制制度内部资料，不得外传第页10并将分析报告提交财务分析主管。7.3每月10日前，财务分析主管将财务分析初稿提交财务部门负责人，财务部门负责人完善后编制财务分析报告。7.4编写财务分析报告，应遵循如下原则：7.4.1反映问题实事求是；7.4.2定量分析与定性分析并举；7.4.3分析内容要简明扼要，突出重点；