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【本章主要内容】第一节财政概述第二节财政管理制度第三节财政政策第四节税收【本章历年考情】■2009年为6个单选，4个多选，共14分。【内容详解】第一节财政概述1.财政的基本涵义■以国家为主体（主体）■通过政府收支活动（手段）■集中社会资源，用于履行政府职能，满足社会公共需要（目的）2.公共财政的涵义与特征■公共财政涵义要点☆市场经济条件下（前提）☆国家提供公共产品和服务（内容）☆是国家财政的一种具体存在形态，是政府收支模式或财政运行机制模式（性质）■公共财政特征☆公共性－满足社会公共需要☆非盈利性－追求公共利益☆法制性－收支行为规范化第二节财政管理制度1.财政支出的主要内容与制度安排1.1财政支出的概念与作用■概念☆是国家对通过税收等收入形式所集中起来的财政资金进行有计划的再分配☆也称为政府支出或公共支出■作用（三作用）☆维持国家机器的运转，实现国家职能☆弥补市场机制的缺陷，合理配置资源☆进行宏观调控1.2财政支出的主要内容（三种分类方式）■按政府职能分－四大类九小类☆四大类△消费支出△补助支出△转移支出△资本形成☆九小类△一般的公共服务开支△国防开支△教育开支△健康方面开支△社会保险和福利费用△住房建筑和美化环境的开支△其他的社会服务开支△经济服务费用△无法归类的和用于其他用途的开支（如预防灾害的准备金）■按经济类型分－三类（按用途来分）☆经常开支－消费支出☆资本开支－投资支出☆贷款净额－政府金融■按经济性质分－两类（按是否等价补偿）☆政府采购支出－政府按等价原则购买△政府日常行政物品△政府的公共投资（追求回报）☆政府转移支出－政府无偿转移的支出△财政补贴支出△各种社会保障支出△国债的利息支出☆政府采购与政府转移支出的主要区别区别项目政府采购支出政府转移支出原则遵循等价交换无偿政府的身份平等的市场主体公共事务的管理者目的获得行政所需要的资源直接影响社会总需求为了实现公平而采取的资金转移对社会的影响对生产和就业影响大（效率）但会形成通货膨胀压力对收入分配影响大（公平）1.3我国的财政支出分类■按政府的职能分类（六类）☆经济建设费☆社会文教费☆国防费☆行政管理费☆债务支出☆其他■按支出用途分类☆28项，统计中合并为11项☆不包括债务支出1.4政策采购制■含义☆政府作为平等的市场主体购买商品或劳务■政府采购与私人采购的区别（五不同）区别项目政府采购私人采购采购主体政府机构个人或私企资金性质财政性公共资金自有资金采购目的实现政府职能与公共利益满足个体生产、消费需求管理制度公开性、法制化管理自由数量与对象数量巨大，对象广泛自由■财政部门在政府采购中的职责（七职责）☆制定采购政策、法律和集中采购目录☆审核政府采购预算☆制定供应商和中介组织的市场准入规则☆拨付和管理采购资金☆监督采购行为☆收集、统计和发布政府采购信息☆其它■我国政府采购制度的主要内容（六内容）☆明确政府采购管理体制－各级政府相对独立☆建立政府采购主管机构☆明确采购模式－集中与分散相结合☆加强对招标代理机构或采购代理机构的管理☆建立仲裁机构☆成立采购中心2.财政收入2.1财政收入的内容（五大类来源）■税收收入（不具备直接偿还性，只具有整体有偿性）■公债收入（兼有财政与信用两种属性）■国有资产收入☆租金☆利息☆变卖价款■国有企业收入■行政收入☆规费－政府提供服务所收取的特殊报偿（与税收不同）☆特别课征－用于特定地方建设，按收益程度大小征收☆特许金－政府给予经营权所取得的收入（如烟草经销）☆罚款－包括行政罚款和司法罚款2.2我国财政收入分类（三种分类方式）■按收入形式分类☆税收☆其他收入△规费收入△事业收入和外事服务收入△国有资源管理收入△罚没收入■按收入来源分类☆所有制△国有经济收入△中外合营经济收入△私营经济收入或外商独资经济收入△个体经济收入☆部门△工业和农业△轻工业和重工业△生产部门和流通部门△第一、二、三产业■按政府的级别分类☆中央财政收入☆地方财政收入－省级、市级、县级、乡级四级3.政府间的财政关系及制度安排（中央和地方的关系）3.1预算体制的概念和主要内容■概念☆处理中央与地方、地方各级政府之间财政关系的各种制度的总称☆核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题☆预算体制是财政管理体制的主导环节■主要内容☆预算管理主体和级次－一级政权为一级预算管理主体☆预算收支的划分原则和方法☆预算管理权限的划分☆预算调节制度和方法■我国预算体系的革延☆统收统支体制☆统一领导、分级管理体制☆划分收支、分级包干体制☆分税制（1994年起实行）【2005年真题】◆我国预算体制的核心问题是（）。A.确定预算管理范围B.确定预算管理的级次C.确定各级预算主体的独立自主程度D.预算调节制度和方法提示：参见教材P101[答疑编号111040101：针对该题提问]『正确答案』C3.2分税制的概念与类型■概念要点☆中央政府与地方政府区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系☆在划分事权的基础上划分财权■类型☆完全的分税制△严格分为中央税和地方税△没有中央与地方共享税△税收立法与管理，中央与地方分开☆不完全的分税制（我国实行）△分为中央税、地方税和中央、地方共享税三种△税收立法权在中央政府，地方政府只享有征管权3.3中央与地方的事权和支出划分■中央财政－承担国家安全、外交和中央国家机关运转费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需支出以及由中央直接管理的事业发展支出■地方财政－本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出3.4中央与地方的收入划分■划分基本原则☆维护国家权益、实施宏观调控所必需的划为中央税☆将同经济发展直接相关的划为中央与地方共享税☆将适合地方征管的划为地方税■具体项目种类具体收入项目中央收入关税、海关代征消费税和增值税、消费税、金融机构税收、中央企业类税收中央企业上缴利润等收入地方收入营业税、地方企业所得税、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、耕地占用税、印花税、契税、土地增值税中央与地方共享收入（三种）增值税中央75%，地方25%资源税海洋石油税是中央税，其余是地方税证券交易（印花）税中央88%，地方12%【2009年真题】◆我国中央政府与地方政府共享收入的税种有（）。A.增值税B.资源税C.消费税D.证券交易（印花）税E.土地增值税提示：参见教材P102[答疑编号111040102：针对该题提问]『正确答案』ABD『答案解析』C属于中央收入，E属于地方收入。【2005年真题】◆在我国的“分税制”财政管理体制中，中央与地方共享的收入主要包括（）等。A.增值税、营业税B.资源税、消费税C.增值税、消费税D.增值税、资源税提示：参见教材P102[答疑编号111040103：针对该题提问]『正确答案』D【2005年真题】◆按照我国现行分税制规定，划归中央政府固定收入的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.关税E.资源税提示：参见教材P102[答疑编号111040104：针对该题提问]『正确答案』BD『答案解析』中央与地方的收入划分。3.5政府间转移支付制度■概念☆平衡中央与地方、地方之间纵向与横向的收支的财政制度☆为实现各地公共服务的均等化为主旨而实行的财政平衡制度■内容（两项）☆财力性转移支付△一般性转移支付（不同地区间）△民族地区转移支付△调整工资转移支付△农村税费改革转移支付△年终结算财力补助转移支付☆专项转移支付－对承办应由上级政府承担的事务的政府给予一定的转移支付，我国主要有一般预算专项拨款和国债补助两项△委托事务拨款△共同事务拨款△鼓励或扶持性拨款【2009年真题】◆目前我国中央政府对地方政府的专项转移支付可划分为（）。A.委托事务拨款B.利息补助拨款C.鼓励或扶持性拨款D.共同事务拨款E.财力补助拨款提示：参见教材P103[答疑编号111040105：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』专项转移支付的种类。4.国有资产管理概述4.1国有资产的概念与特征■概念要点☆国家基于国家权力依法取得或认定的☆国家以各种形式对企业投资及收益形成的☆国家拨款、接受赠与等形成的各种财产和财产性权力■特征☆其所有者具有唯一性☆其所有权界定具有法定性☆其表现形态具有多样性4.2国有资产管理体制■国有资产管理体制的内容☆国有资产管理机构的性质、机构设置和职能配置☆国有资产管理机构与国家调控机构关系的处理、协调☆中央和地方国有资产管理机构权责划分及相互关系☆国有资产所有权权能的实现方式■格局☆中央与地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。（国家、省、市设立国资管理机构）☆地方政府对国有资产拥有所有权☆明确了监管机构的法律地位，禁止政府直接干预企业经营【2006年真题】◆对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有企业，代表国家履行出资人职责的是（）。A.中央政府B.地方政府C.全国人民代表大会D.中央政府和地方政府[答疑编号111040106：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』国有资产管理。4.3企业国有股权管理■概念☆国家以资本所有者即股东身体，对国有股进行管理（注意身份不是社会公共事务管理者）■种类☆国家股－国家授权机构和部门形成的股份☆国有法人股－具有法人资格的国有单形成的股份■国有股权管理主要内容☆审核国有企业股份制改组总体方案☆审定国有股权设置、国有股比例，参与审定股权结构☆确定国有股持股单位或者委托持股单位☆审核国有股配股方案☆审批国有股权转让4.4国有企业清产核资■资产清查■产权界定■价值重估■资金核实■土地清查估价■产权登记■建章建制4.5国有资产评估■何时需评估☆资产转让（100万＋20%）☆企业兼并☆企业出售☆企业联营☆中外合资合作■评估方法☆现行市价法☆收益现值法☆重置成本法☆清算价格法【2009年真题】◆我国规定，国有企业需要进行资产评估的行为包括（）。A.资产转让B.企业兼并C.企业出售D.企业联营E.企业关停提示：参见教材P105[答疑编号111040107：针对该题提问]『正确答案』ABCD【2006年真题】◆资产评估方法包括（）。A.购买力平价法B.影子价格法C.收益现值法D.清算价格法E.重置成本法提示：参见教材P105[答疑编号111040108：针对该题提问]『正确答案』CDE第三节财政政策1.财政政策的含义■广义的要点☆指导财政活动、处理财政分配关系的基本准则与措施■狭义的要点☆政府为了实现社会总供求平衡的目标☆对财政收支总量和结构进行调整的准则和措施■方式☆政府通过财政政策调节社会总需求的总量和结构2.财政政策的基本特征（一环节两统一）■是财政理论指导财政实践的中间环节■是主观指导和客观规律的统一■是稳定性与变动性的统一☆稳定性包括阶段性和连续性☆变动性指财政政策要依据客观经济发展情况的变化而变化3.财政政策的基本功能（四功能）3.1导向功能■内涵☆对个人和企业的经济行为及国民经济发展方向有引导作用■导向功能表现☆明确调节目标☆具体的导向手段■导向功能的作用形式☆直接导向－如加速折旧的税收政策☆间接导向－高税政策【典型例题】◆财政政策是宏观调控的重要手段，其主要功能不包括（）。A.导向功能B.协调功能C.控制功能D.补偿功能提示：参见教材P107、108[答疑编号111040201：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』本题考查的是财政政策的基本功能。【2006年真题】◆我国财政政策的功能包括（）。A.协调功能B.导向功能C.赢利功能D.控制功能E.稳定功能提示：参见教材P107、108[答疑编号111040202：针对该题提问]『正确答案』ABDE『答案解析』本题考查的是财政政策的基本功能。3.2协调功能■内涵☆对社会经济发展过程中某些失衡状态起制约、调节能力，可以协调地区之间、行业之间、部门之间、阶层之间的利益关系■功能的来源☆财政的本质属性决定－调整社会成员在社会分配中的份额☆财政政策体系中各种政策相互配合、相互补