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2020/3/4第六章会计账簿第一节账簿的概述第二节账簿的结构与设置第三节对账与结账2020/3/4第一节账簿的概述•一、设置账簿的意义•1、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。。•2、账簿的特点：•从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的；•从记录内容看，账簿是对所有经济业务进行分类和序时的记录。2020/3/43、设置和登记账簿的意义•（1）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息•（2）可以反映各项财产物资等宝宝湿疹的增减变动情况，为财产物资的安全完整提供必要的数据资料。•（3）是考核经营成果的依据•（4）为定期编制会计报表提供数据资料•（5）会计账簿是主要的经济档案2020/3/4二、账簿的种类•（一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿和联合账簿•1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。•又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济业务；特种日记账是专门用宝宝湿疹来对那些发生的次数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金日记账、银行存款日记账等。2020/3/42、分类账簿•分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。•按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。•3、备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。2020/3/44.联合账簿•是指日记账和分类账结合在一起的账簿，使一本账簿兼有日记账和分类账两种用途。如将日记账和总分类账结合而成为日记总账。•（二）、账簿按外表形式分类•订本账簿、活页账簿和卡片账簿•1、订本账簿：是把一定数量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。•优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。•缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪费。2020/3/42.活页账簿•账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。•优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效率。•缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。•卡片账簿：是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。•优点：应用灵活、便于分工，数量可多可少。•缺点：保管不善易造成散失或被抽换。2020/3/4第二节账簿的结构与设置•一、账簿的结构•各种主要账簿应具备下列基本内容•1、封面•2、扉页•3、账页•二、账簿的启用规则•1.启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。•2.在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。2020/3/43.记账人员和会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监督接交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。•4.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页，不得缺号。使用活页账时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。2020/3/42020/3/42020/3/4三、账簿的登记规则•1、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会计凭证为依据记账.•2、登账后，应将记账凭证的编号记在账页的“凭证字号”栏内，以便查找，并在记账凭证上划“V”符号，以示记账。•3、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，记账时要用钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。•4、会计科目必须用全称，不得简化。2020/3/45、账簿记录要连贯，不得隔页跳行•若发生隔页跳行，也不得撕毁账页，不得任意涂改，应在空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明作废字样，予以注销，并加盖记账人员戳记。•6、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后一行加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明“转次页”，然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要栏中注明“承前页”。•7、要定期结账。•8、账簿要妥善保管。2020/3/42020/3/42020/3/4四、日记账的设置与登记•(一）、现金日记账：•1、通常由出纳员根据审核以后的现金收款、付款凭证逐日逐笔登记的。•2、现金日记账的格式有三栏式和多栏式。•3、登记方法：•（1）记账日期栏，登记现金实际收付的日期；•（2）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号；•（3）摘要栏，登记经济业务的简要说明；•（4）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会计科目；（5）收入、支出栏，登记现金实际收付的金额，•每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，出纳员盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。现金日记账登账举例•已知某企业现金日记账3月份期初余额为2000元，3月份发生下列与现金有关的业务：•1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。•借：其他应收款——李XX500•贷：现金500•2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。•借：管理费用800•贷：现金800•3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。•借：现金1000•贷：银行存款1000登账1登账2登账32020/3/4现金日记账的登记•现金日记账年月日凭证字号对方科目收入摘要支出结余第页返回231月初余额20005现付1付李技术员差旅费其他应收款50015008现付2付三八妇女节活动经费管理费用80070010银付2提现备用银行存款10001700返回32020/3/42020/3/4（二）银行存款日记账的设置与登记•1、银行存款日记账：也是由出纳员根据审核后的银行收、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。•2、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多栏式。•3、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法相同。2020/3/4银行存款日记账登记举例•已知银行存款日记账3月份期初余额为30000元，3月份发生下列与银行存款有关的业务：•1、3月3日，用银行存款支付上月应交税金5000元。•借：应交税金5000•贷：银行存款5000•2、3月6日，收到某购买单位归还前欠货款10000元，已存入银行。•借：银行存款10000•贷：应收账款10000•3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。•借：现金1000•贷：银行存款1000登账1登账2登账32020/3/4银行存款日记账的登记•银行存款日记账第页年月日凭证字号结算凭证种类号数摘要收入支出结余31月初余额300003银付1转支2037交税5000250006银收1收某单位欠款100003500010银付2现支3301提取现金备用100034000返回2返回32020/3/42020/3/4五、分类账的设置与登记（一）总分类账簿的设置与登记•1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。•2、总分类账簿的格式一般采用普通三栏式结构，有的企业也采用带有对方科目栏的三栏式结构(见格式)，还可以采用多栏式结构。•3、总分类账簿的登记方法：取决于企业采用何种账务处理程序（账务处理程序在后面一章讲解），可直接根据记账凭证逐日逐笔登记，也可根据记账凭证通过一定方式汇总后再进行登记。2020/3/4总分类账•会计科目第页年月日凭证字号摘要借方贷方借/贷余额总分类账会计科目第页年月日凭证字号摘要借方对方科目金额贷方对方科目金额借/贷余额返回2020/3/4总分类账登记举例•已知“应收账款”总分类账的期初余额为20000元，本月发生下列业务：•1、2日，销售甲产品500件，每件100元，货款50000元尚未收到。•该业务的原始凭证为：销货发票副联•填制记账凭证：转1•借：应收账款——某单位50000•贷：主营业务收入50000•2、5日，收到某单位前欠购货款20000元，存入银行。•该业务原始凭证：银行收款通知单•记账凭证：银收1•借：银行存款20000•贷：应收账款——某单位20000登账2020/3/4总分类账•会计科目：应收账款第页年月日凭证字号摘要借方对方科目金额贷方对方科目金额借/贷余额月初余额借200002转1销售产品货款未收主营业务收入50000借700005银收1收某单位欠款银行存款20000借500005000返回2020/3/42020/3/42020/3/42020/3/4（二）明细分类账簿的设置与登记•1、明细分类账簿简称明细账，是按照二级科目或明细科目设置的，可分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益的详细情况的账簿。每个企业都必须设置固定资产、材料、产成品、债权债务、业务收支、费用开支以及各种必要的明细账。•2、明细分类账的格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和平行式。•3、登记方法：可视业务的繁简和经营管理上的实际需要，根据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记，既可逐笔登记，也可逐日或定期汇总后登记。但固定资产、债权债务等明细账应当逐笔登记，各种明细账在每次登记完毕后应结算出余额，为了便于事后核对账目和检查，在摘要栏内必须将经济业务的内容简要地进行填写。2020/3/42020/3/42020/3/42020/3/42020/3/42020/3/4六、错账的更正方法•1、划线更正法：在记账或结账过程中，发现账簿上所记的文字或数字有错误（记账凭证无错误），应用划线更正法加以更正。•＊注意：记账凭证是没有错误的。•方法是：先将错误的文字或整个数字划一条红线注销，应使原有的字迹清晰可辩，然后在所划红线上方用蓝字写出正确的文字或数字，并由记账人员在更正处签章，以明确经济责任。•＊注意：对错误的数字，应当全部划线更正，不能只更改其中的个别写错的数字。2020/3/42、红字更正法•适用于以下两种情况：•（1）记账以后发现记账凭证中会计科目或金额有错误，致使账簿记录产生错误，可用红字更正法。更正时，应用红字先填一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，用红字记入账簿中以表示相互抵消，然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，再用蓝字记入账簿。•（2）记账后，如果发现记账凭证不是账户用错，而是所填金额大于应填金额，并已经入账，也可用红字更正法。更正时，将正确数字与错误数字之间的差额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第*号记账凭证多记金额”，并据以登记账簿表示冲销。2020/3/4例1车间领用一般消耗材料3000元。•转1借：生产成本——甲产品3000•贷：原材料3000•更正：借：生产成本——甲产品3000•转2贷：原材料3000•据以登记账簿后，冲销原记录的错误数字。•再编制正确的分录，并据以登账：•借：制造费用3000•贷：原材料3000登账2020/3/43、补充登记法•记账后，发现记账凭证账户对应关系正确，但其所记金额小于应记金额，可用补充登记法更正。•更正时，将少记金额用蓝字填制一张与原来账户对应关系相同的记账凭证，只是金额为少记金额，在摘要栏内注明更正**号凭证。再根据这张记账凭证登记入账，就可以在账簿中补记上少记的金额。2020/3/4补充登记法举例•仍举上例•车间领用一般消耗材料3000元。•原始凭证：领料单•转1借：制造费用300•贷：原材料300•更正：用蓝字填写一张正确的记账凭证，只是所添金额为正确数字与错误数字的差。•转2借：制造费用•贷：原材料2700登账2020/3/4红字更正法的更正过程