任务3-6对账、错账更正与结账

模块三会计工作实务任务3-6对账、错账更正与结账任务3-6对账、错账更正与结账知识目标掌握对账的内容与方法掌握查找错账的方法掌握错账更正的方法掌握结账的程序和方法能力目标能够对各类账簿进行对账能够发现账簿错误并采用正确的方法更正能够对各类账簿进行结账任务描述会计核算又是一件责任重大、要求严格的工作，为了保证登记会计账簿的准确性，会计人员在日常工作中对凭证和账簿都要进行反复审核，在期末还要利用账簿之间内在的对应关系和平衡关系定期进行账簿之间的核对，一旦发现账簿中存在错误，必须按照规范要求进行错账更正，不允许对会计凭证和账簿随意涂改、刮擦、挖补、撕毁。本单元将向你介绍对账、错账更正和结账的方法。请你在学习了本单元相关知识后，对自己所登记的会计账簿进行对账，如果核算过程中存在错误，请你按照会计核算工作规范进行错账更正，在完成了以上工作后，进行期末结账。相关知识一、对账对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。对账的主要内容包括：账证核对账账核对账实核对相关知识1．账证核对账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。相关知识2．账账核对（1）总分类账户之间的核对——试算平衡表。（2）总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对——总分类账与明细分类账户对照表。（3）总分类账户与日记账的核对。（4）各部门明细分类账的核对。相关知识3．账实核对（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。（2）银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对。相关知识相关知识二、错账更正方法1．错账查找方法（1）全面检查。就是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。按查找的顺序是否与记账程序的方向相同，又可分为顺查法和逆查法。相关知识（2）局部抽查。①差数法。②尾数法。③除2法。④除9法。相关知识2．错账更正方法（1）划线更正法。在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。相关知识例3-4：记账员李明登记账簿时把3000元误记为5000元，但记账凭证没有错误，采用划线更正法改正。相关知识（2）红字更正法。又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。①记账凭证应借应贷科目错误。②记账凭证所填金额大于应记金额。相关知识例3-5：生产车间为生产产品领用原材料一批，计价6000元。编制记账凭证时，误作如下记录，并据以登记入账。此错误属于会计科目使用错误。先红字冲销错误凭证：借：制造费用6000贷：原材料6000再用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：生产成本3000贷：原材料3000相关知识例3-6：企业用银行存款归还购货款35100元，编制记账凭证时，误作如下记录并已登记入账。借：应付账款53100贷：银行存款53100此错误属于所填金额大于应记金额。应当按多记的金额用红字填制如下记账凭证，并据以登记入账：借：应付账款18000贷：银行存款18000相关知识（3）补充登记法。记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的错误，可采用补充登记法。相关知识例3-7：办公室购买办公用品300元，用现金支付。编制记账凭证时，误作如下分录并据以登记入账。借：管理费用30贷：库存现金30此错误属于所填金额小于应记金额。发现记账错误时，按少记金额用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账：借：管理费用270贷：库存现金270相关知识三、结账结账就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期。相关知识1．结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期。相关知识2．结账的方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。相关知识2．结账的方法（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。相关知识相关知识（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如进行往来款项核算的债权、债务账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。相关知识相关知识（4）总账账户平时只需结出月末余额。相关知识（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。相关知识任务实施在本单元的学习里，你已经掌握了对账、错账更正和结账的方法。现在请你运用本单元学习的知识和技能，对照自己前期已经编制的记账凭证和已经登记的账簿记录进行账证核对，并编制“试算平衡表”和“总分类账户与明细分类账户对照表”进行账账核对。如果发现凭证或账簿记录存在错误，请按照规范的错账更正方法进行更正，在完成了本月核算的基础上，进行结账。