内部控制五要素之间的关系

内部控制五要素之间的关系基本规范规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。这五个要素之间并不是相互割裂、毫无关系，而是具有相互支撑、紧密联系的逻辑统一体。如图所示：内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定这内部控制其他要素能否有效运行。内部监督在最高部，这表示内部监督是针对于内部控制其他要素的，是自上而下的单项检查，时对内部控制的质量进行评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取应对措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动因素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用；风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递和内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。内部监督内部环境信息与沟通信息与沟通风险评估控制活动