15企业经营计划与预算管理

内容提要1、经营计划及预算管理的原则2、经营计划及预算的制定3、经营计划及预算的执行一、经营计划及预算管理的原则以市场为导向以产品为主线综合平衡以销定产、以产促销沟通协调预算控制滚动调整评估考核内容提要1、经营计划及预算管理的原则2、经营计划及预算的制定2.1集团公司经营计划及预算的总体框架2.2集团经营目标设立2.3事业部经营指标及策略2.4事业部销售计划2.5生产计划2.6事业部研发计划2.7事业部财务预算2.7公司财务预算举例：HP经营计划程序3、经营计划及预算的执行2.1集团公司经营计划及预算的总体框架集团战略规划集团年度经营目标事业部经营指标及策略事业部销售计划生产计划研发计划工程服务计划人力资源计划投资计划集团财务预算事业部财务预算年度经营计划及预算。。。2.2集团年度经营目标的设立（1）平衡记分卡背景介绍：罗勃特S.卡普兰是哈佛商学院会计系的教授。大卫P.诺顿是麻省林肯市复兴方案咨询公司的创始人和总裁。他们著有《平衡计分卡－－推动业绩的办法》(发表于《哈佛商业评论》1992年1－2月期)，和《让平衡计分卡工作起来》(发表于《哈佛商业评论》1993年9－10月期)。罗勃特和大卫还写了一本关于平衡计分卡的书，将于1996年9月由哈佛商学院出版社出版。平衡记分卡的方法为国际一些著名公司（如Lucent、IBM等）广泛采用。财务表现如：收入、利润、成本、回报、资产等顾客（内部与外部）如：顾客满意度、顾客忠诚度、投诉、市场份额等内部流程如：TTM（产品上市时间）、订单周期等组织成长如：人力资本、培训时数等2.2集团年度经营目标的设立（2）SMART原则S——具体的（Specific）M——可衡量的（Measurable）A——可达到的（Attainable）R——相关的（Relevant）T——基于时间的（Time-based）2.2集团年度经营目标的设立讨论：以下目标符合SMART原则吗：1、品质管理及改进要向纵深、高层次发展，重点提高产品可靠性、直通率及交付质量，向PPM级品管逼近。2、建立覆盖全国主要城市的销售渠道，大规模实施广告宣传，大幅度提升产品知名度。3、完成PIM产品的中试，保证文件齐套，及时交付市场。4、加强人力资源管理建设，建立关键绩效指标体系，在全公司推行绩效考核。5、合理化建议和QCC活动持续深入开展，全员参与率达到60％。6、加强组织建设，改善士气，形成一支团结向上的团队。（1）KPI指标体系2.3事业部年度经营指标及策略职位PI分公司/事业部/部门KPIs）公司级KRA及KPIs中长期战略目标使命愿景目标频度长期3-5年以上季度或月度年度或半年年度、半年或季度2.3事业部年度经营指标及策略（2）策略制定方法•鱼骨图KRA（KeyResultArea)：关键结果领域。KPI（KeyPerformanceIndex）：关键绩效指标。KRA1目标KRA3KRA2KRA4KRAn。。。KPI11KPI12KPI13KPI21KPI23KPI222.3事业部年度经营指标及策略（2）策略制定方法（续）•SWOT分析方法SSuperiority优势WWeakness劣势OOpportunity机会SO策略利用优势，抓住机会WO策略利用机会，克服劣势TThreat威胁ST策略利用优势，避免威胁WT策略克服劣势，避开威胁2.4事业部销售计划（1）销售计划的制定A、销售预测：•历史数据•信息收集•预测方法•专家评审按产品区域产品销售目标123456789101112华南……合计产品类别产品名称销售目标123456789101112………………合计2.4事业部销售计划按区域B、按两条线制定销售计划：产品、区域（2）销售要货计划（发货计划）年度产品发货计划•数量确定：总发货数量=订货数量＊发货率+未交付数量•进度确定：按平均交货期后推2.4事业部销售计划产品类别产品名称预计销售或要货123456789101112预计合同签定数预计要货数………………合计2.5生产计划战略计划财务计划业务计划销售及营运（SOP）计划主生产计划详细物料计划/能力计划车间及供应计划计划实施需求管理粗能力计划制造工程供应商销售客户市场其他需求订单录入和承诺（合同）Bom工艺路线存货记录工作中心（1）生产计划所处的层次2.5生产计划产品类别产品名称生产目标123456789101112………………合计（2）年度生产计划A、主生产计划（MPS）B、物料需求计划（MRP）C、车间作业计划D、物料采购计划2.6事业部研发计划（1）研发项目分类•预研项目、开发项目•技术开发项目、产品开发项目（2）产品线路标规划V1.0V1.1V2.0V3.0AV2.0V1.0V1.2V3.0B时间（1）预算编制流程公司年度经营计划财务部销售部门生产部门采购部下属公司公司领导层编制收入、成本/费用预算编制损益预算审批编制现金流量预算编制资产负债预算销售收入预算直接材料预算直接人工预算间接费用预算2.7事业部财务预算成本预算销售费用预算管理费用预算行政部门等财务费用预算损益预算实缴税金计划现金流量预算归还贷款计划固定资产计划货款回收计划采购支出计划编制资产负债预算费用支出计划预算审批组织调整或形成正式预算下属公司预算（2）事业部损益预算2.7事业部财务预算行次全年合计一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加加：其他业务利润减：管理费用开发费用财务费用加：加：投资收益营业外利润减：所得税年度损益预算三、营业利润四、加以前年度损益调整五、利润总额六、净利润项目一、产品销售收入二、产品销售利润（3）事业部现金流量预算2.7事业部财务预算项目全年合计一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月期初可动用现金余额（RO）货款回收（R1）可运用现金合计（M）物料采购支出（D1）生产费用支出（D2）开发费用支出（D3）销售费用支出（D4）管理费用支出（D5）财务费用支出（D6）营业外支出（D7）基建及固定资产投资支出（D8）国内合资厂支出（D9）实缴增值税（T1）实缴所得税（T2）归还借款（T3）期末可动用现金余额（Rn）折旧、返销（d）资金需求总量D=D1+D2+D3+D4+D5+D6+D7+D8+D9+T1+T2+T3+Rn-d需要公司外部融资(D-M)年现金流量预算2.8公司财务预算销售收入预算：表格：销售订货额及发货额预算表格：货款回收计划表格：销售收入预算销售成本预算：表格：销售成本预算表格：直接人工预算表格：直接材料预算表格：制造费用预算表格：生产成本预算期间费用预算：表格：销售费用预算表格：开发费用预算表格：管理费用预算表格：财务费用预算损益预算表格：损益预算表现金流量预算表格：现金流量预算表格：采购支出预算表格：资本性支出预算资产负债预算表格：资产负债预算融资计划表格：融资计划表归还贷款计划表格：归还贷款计划表公司年度经营计划Tenstepplanningprocess1.2.FIVEYEAROBJECTIVESSpecificdirectionandachievablemilestonesforeachprocess3.4.5.6.7.8.9.10.FIRSTYEARPLANHPAnnualplanningprocessHoshinbreakthroughobjectivesBusinessfundamentalsCriticalbusinessissuesThe“howto“isnotwelldefinedNeedsCascading/FocusimportantcontrolmetricsQuality/CustomersResultsCosts/ProductivityPeople/EducationThe“Howto”isdefinedKeyprocessmeasures,Keysuccessfactors,CriticalBus,Issues.HoshinPlanThemostcriticalobjectivetoachievethisyearBusinessFundamentalPlanThe6to12importantindicatorsfordailymanagement举例：HP公司经营计划程序总裁hoshinactionplanhoshinobjectivetitle:managementowner:department/location:date:reviewteam:nextreview:EnvironmentsituationsummaryCoreobjective:合格率GoalsshorttermLongtermStrategy(owner)1.制造(副总裁)2.R&D(副总裁)3.人才(副总裁)TargetsandMilestones:hoshinobjectivetitle:managementowner:department/location:date:reviewteam:nextreview:EnvironmentsituationsummaryCoreobjective:制造的合格率GoalsshorttermLongtermStrategy(owner)1.1制造工艺1.2制造环境1.3……1.4……TargetsandMilestones:副总裁（制造）hoshinactionplan副总裁下级的（执行计划）hoshinimplementationplanhoshinobjectivetitle:managementowner:department/location:date:reviewteam:nextreview:Scheduleandmilestone(planvs.actualperformanceStrategystatementImple-mentationactivitiesActivityownerm/ym/ym/ym/ym/ym/ytargetactual1.1.11.1.21.1.31.1.4Hoshin计划的连接（例）内容提要1、经营计划及预算管理的原则2、经营计划及预算的制定3、经营计划及预算的执行3.1经营计划的执行及控制3.2财务预算的执行【案例分析】：一家制造型通信企业的SOP管理体系3.1经营计划的执行及控制（1）滚动计划执行及控制滚动计划•计划按一定的周期（如：月、周）向前滚动调整•将中、短期计划紧密结合。•使计划更符合实际，提高计划质量。•不断检查计划，确保计划的实现。举例：滚动生产计划第1月第2月第3月第4月第1月第2月第3月第4月第1月第2月第3月第4月1234567第一期滚动计划：第二期滚动计划：第三期滚动计划：时间3.1经营计划的执行及控制（2）经营计划例会•分层分级的计划例会制度•公司级经营计划例会•部门级经营计划例会（3）销售及运作计划（S&OP）管理体系见【案例分析】：一家制造型通信企业的SOP管理体系3.2财务预算的执行（1）财务预算的执行、分析与控制•预算外开支的申报与审批•预算执行情况分析与控制（2）资金计划及管理举例（三个月跨度期的滚动预算），于某年的2月末编制。单位：万元3月4月5月期初存量100200100资金流入合计营业收入其他收入500450500资金流出合计材料采购工资各种费用还款、到期的承兑汇票……400600600预测期末存量200500融资（流入调节项）－50100实际资金存量200100100假设：警戒值100万元。注意：预测要与预算相结合案例分析：一家制造型通信企业的SOP管理体系策略：•及时交货及控制库存•S&OP协调机制•滚动计划•关注新产品计划组织：•一级计委、二级计委•综合计划部、综合计划处•产品线联席计划工作组•考评体系流程/制度：S&OP流程•计划管理制度信息系统：•需求信息管理•报告与监控•例外管理•计划审计S&OP（Sales&OperationPlan，销售与营运计划）什么是S&OPS&OP是公司每月一次（