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财务培训--何谓会计？一、概述主要内容什么是会计会计是科学会计是哲学民生人寿主要财务制度12341、为什么每家公司都需要会计？2、公司会计都是干什么的？3、为什么国家会出台会计法？什么是会计•1、“账房先生”与现代会计•2、财务会计与管理会计•3、会计与审计•4、何谓会计“账房先生”与现代会计会计是替别人记账、算账的“账房先生”—这是会计的过去时态现代会计既古老，现代，更繁琐，很重要—服务对象扩大：从某个企业走向社会化—内容拓展：从企业内部记账、算账增加了报账、查账等—职能：考察企业内部财产经营责任关系，发展到提供决策有用性信息会计信息意味着什么？意味着“利益争端”，是社会各阶层利益分配或财富转移的基础，具有协调利益冲突的功能。“会计不就是替别人记账、算账的“账房先生？”现代企业制度与金融市场财务会计与管理会计财务会计（accountingforfinancing）—具有社会化特征—侧重于企业外部“受托责任”随着现代企业制度与金融市场的产生和发展，企业组织形式从独资、合伙企业发展到公司制度，出现了企业所有权与经营权相分离的现象。基于企业所有权与经营权的“两权分离”，适用于企业所有者与经营者的不同信息需求，会计逐步形成了财务会计与管理会计两个相对独立的领域。同源分流管理会计（accountingformanagement）—具有企业化和个性化特征—侧重于企业内部“受托责任”会计会计与审计财务会计管理会计外部审计内部审计在现代企业制度与金融市场环境下，企业外部利益相关者远离企业经营主体，只能通过以“公认会计原则”为依据编制的财务报表等信息简洁地了解企业的经营状况和财务成果，财务会计通过提供财务报表履行对外部利益相关者的“受托责任”，但是企业所提供的财务报表本身是否符合“公认会计原则”仍然需要由企业外部“受托责任”以外的第三者来评价。外部审计也同时促进了财务会计的规范化和准则化的进程。外部审计可以视为会计社会职能的扩展和强化内部审计可以视为会计企业职能的深化现代企业制度的发展，企业规模扩大，内部组织机构和管理层次也更加复杂，形成了多层次、复杂化的“受托责任”链条。企业内部各个分权部门通过绩效报告完成对上一级部门的“受托责任”，这些绩效报告同样需要由独立于该分支组织的第三者来评价。审计是会计职能的扩展、强化和深化。财务会计、管理会计、注册会计师审计和内部审计共同构成会计的基本框架会计是一门科学何谓会计？目标或假设要素信息质量特征确认、计量与报告的标准确定会计的基本假设或目标；说明基本假设或目标对会计的指导作用，根据既定假设或目标，推导相关的基本原则和概念，以基本原则或概念来指导必要的会计准则，进一步规定具体的会计处理程序会计也是一门哲学：不断的发展变化，并且落后于经济社会的发展变化对于一个处在发展变化之中的会计没有必要过早的给予定义，正式因为还不能明确地知道何谓会计，才有必要不断地对会计进行探索和研究，也正因为还不知道何谓会计，会计才显得威力无穷。换句话将，如果今天已经清楚何谓会计，那么，会计将显得索然无味。何谓会计？主要内容1会计是科学23什么是会计会计是哲学民生人寿主要财务制度124会计是一门科学何谓会计？目标或假设要素信息质量特征确认、计量与报告的标准确定会计的基本假设或目标；说明基本假设或目标对会计的指导作用，根据既定假设或目标，推导相关的基本原则和概念，以基本原则或概念来指导必要的会计准则，进一步规定具体的会计处理程序会计是科学•1、会计假设•2、会计信息的质量特征•3、会计要素•4、确认、计量与报告的标准•5、报告的深入运用•会计假设：来自特定的市场经济环境（也包括政治、社会等因素），对会计系统的运行和发展具有制约和约束作用的基本前提。•“只要自然科学在思维着，它的发展形式就是假设。”——恩格斯•实践表明，这些基本假设对会计系统的运行不可或缺。如果违反了这些基本前提的规定，会计就不能作为科学的信息系统为人们提供服务。但是，就目前对实践认识的水平来看，人们又无法或不能证明它，因此，只能将其界定为假设。一、会计信息生成的前提——会计假设（会计学中的公理）一、会计主体二、持续经营三、会计期间四、货币计量会计信息应达到的质量标准可靠性相关性可比性一致性及时性明晰性二、会计信息的质量特征三、会计要素会计对象静态要素动态要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式——会计要素间的数量平衡关系会计要素是对经济事项引起变化的项目所作的归类。分为：•什么是会计对象？会计对象指会计所要反映和控制的内容。就财务会计而言，会计对象是用回答对什么事物进行确认、计算、记录和报告的问题。在市场经济条件下，会计对经济过程是以货币计量的，以货币计量的经济过程可以概括与资本或资金的价值运动（简称价值运动），因此，会计对象可以用价值运动来表述。具体划分为：•1．资金进入企业•2．资金的循环和周转•3．资金退出企业•综上所述，企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润实质上就是会计要素，因此会计核算的具体内容就是会计要素增减变化的过程及其结果。会计要素•结论：•等式（1）、（2）是两个基本的会计等式。等式(1)反映资产、负债、所有者权益三个静态要素在某特定时余额的数量关系；等式(2)反映收入、费用、利润三个动态要素在某一时间段内发生额的数量关系；等式(3)则反映了会计对象静态要素和动态要素的关系，即：资产负债，所有者权益是产生投入、费用、利润的前提条件，而收入、费用、利润的产生又必然引起资产、负债、所有者权益的变化。会计等式——会计要素间的数量平衡关系首先，资产、负债、所有者权益是静态要素，其关系表现为：资产=负债+所有者权益（1）其次，收入、费用、利润是动态要素，其关系表现为：收入-费用=利润（2）最后，会计期末，将本期收入费用结转入利润账户，抵减得到本年利润，当其未分配之前，全部构成企业所有者权益的组成部分，因此有公式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（3）三、会计要素•会计原则又称会计准则，它是进行会计工作的规范和评价会计工作质量的标准，具有公认性、权威性和科学性的特点。分为：•《企业会计准则》中的规定•《企业会计制度》的主要变革会计确认、计量、记录和报告相互联系，逐步深入，都以会计要素为其共同的对象，都以会计信息的有用性为其共同目标，都统一于会计信息生成的过程之中。四、确认、计量与报告的标准1、《企业会计准则》中规定的原则、标准会计信息应达到的质量标准可靠性相关性可比性一致性及时性明晰性加工处理会计信息的规范配比权责发生制历史成本划分收益性支出和资本性支出修正性惯例谨慎性重要性实质重于形式四、确认、计量与报告的标准遵循准则诚信为本操守为重不做假账——朱鎔基《国家会计学院题词》对谁诚信会计人员能够操控数据，监督不可能时时到位，因此要严于自律专业技能要求真账是什么2、会计计量四、确认、计量与报告的标准设置和运用账户复式记账填制和审核凭证设置和登记账簿编制会计报表分析利用发生经济业务成本计算财产清查什么是会计信息生成的方法？会计信息生成的方法是用来生成会计信息，实现会计目标的手段，它是在会计工作实践中总结出来的。包括：四、确认、计量与报告的标准3、会计流程、方法4．会计报告货币性：会计信息是以货币单位表述的财务信息近似性：会计信息是近似计量的结果时滞性：会计信息反映已发生的经济事项的结果成本效益约束：会计信息的提供要花费代价四、确认、计量与报告的标准有关企业经济资财的信息有关企业经济资财要求权的信息有关企业经济资财、经济资财要求权变动情况的信息（1）会计报告信息内容（2）会计报告信息特性与企业有直接利害关系的外部用户与企业有间接利害关系的外部用户了解企业的财务状况、偿债能力、盈利能力投资者债权人征税部门证券监督部门政府机构社会公众企业内部各阶层的管理人员外部用户内部用户借助会计信息作出筹资、投资、营销、工资奖励、股利分配等方面的决策四、确认、计量与报告的标准（3）会计报告信息的用户4．会计报告•案例背景：••某保险公司在1月1日收到了1,000份保单的保费1,000元，保单的承保范围为1月1日至12月31日期间被保险人的死亡；如果在12月31日被保险人未死亡，保险公司需要向被保险人支付满期给付。•在1月1日，保险公司预计的支付金额（包括处理成本）为900元，包含预计将分别于6月30日和12月31日支付的死亡给付50元和将于12月31日支付的满期给付800元。•预计与合同管理相关的其它费用为80元，会平均发生在各个月份。•预计的投资收益率为8%，用于折现负债的无风险利率为5%。•在合同开始日发生的保单获得成本为20元。•在合同开始日，保险公司预计未来现金流出的现值为935元，风险调整为40元，扣减保单获得成本之后的剩余边际为5元。预计风险的金额和风险调整在承保期间内平均地减少，剩余边际亦会在承保期间内平均地释放。•在6月30日，截至该日实际的死亡给付为60元，保险公司预计后半年的支付金额将从原来估计的50元变为65元；同时保险公司也将剩余的风险调整由20元增加至25元。•在6月30日至12月31日，实际的死亡给付为75元。•对于其他的假设，实际的结果与合同开始日的估计不存在差异。四、确认、计量与报告的标准4．会计报告（4）保险合同列报示例列报方式一：承保保费法•四、确认、计量与报告的标准4．会计报告（4）保险合同列报示例1月1日合同开始日截至6月30日的6个月期间截至12月31日的6个月期间保费收入1,000--投资收益-3937总收益1,0003937支付-60875保险负债的变动980（69）（911）费用-4040保单获得成本20--总费用1,000314利润-833在此模式下，保险人会在综合收益表内列报总量信息，但是却将包括边际的释放等内容全部反映在“保险负债的变动”项目下，因此无法反映出保险负债各构建单元的变化信息。列报方式二：汇总边际法•四、确认、计量与报告的标准4．会计报告（4）保险合同列报示例在汇总边际法的列报模式下，保险人在综合收益表中反映了风险边际、剩余边际、经验调整、估计变更等信息，但未能反映总量信息1月1日合同开始日截至6月30日的6个月期间截至12月31日的6个月期间风险边际-2126剩余边际-231保险边际*-2329经验调整*-（10）（10）估计变更*-（20）-初始净利得---投资收益-3937保险负债利息-（25）（23）利润-8331IASB职员的讨论文件中该金额为2，但根据案例背景，在合同初始日确定的剩余边际为5，因此后半年的剩余边际释放额应为3，而不是2。五、报告的深入运用会计信息的综合加工利用:管理会计会计信息的一般加工利用:报表分析提供适时的、可以执行的以及精确的报告用来支持基于业务指标的管理决策体系，并且提供与公司战略目标相关的风险与机会的详细分析。•灵活的报告系统以及对报告需求变化的快速反应能力•适时的和准确的数据•信息高度共享•数据仓库概念的实施•增强财务分析以及业绩评估(KPI)报表的生成与溯源功能•多层次的报告结构,如地域,渠道,产品线董事会、各管理层级、各管理部门会计信息系统监管机关、社会公众、客户和股东提供法定会计报表管理报告（定期经营分析报告、专题分析报告、KPI考核指标）总精算师、产品管理部门成本分析报告五、报告的深入运用财务与管理报告的最佳模式•财务数据准确并可以向下查询•及时的数据分析以支持决策•帮助预测潜在的问题和确定盈利的业务领域•自动的交易处理和报表生成•标准一致的数据和报表定义•经营业绩的及时报告•免去/减少:–数据差异–重复的经营与财务信息收集与加工工作–繁杂的对帐–过长的报表生成时间–由不同数据产生的混乱五、报告的深入运用主要内容什么是会计1会计是哲学23会计是科学4民生人寿主要财务制度会计也是一门哲学对于一个处在发展变化之中的会计没有必要过早的给予定义，正式因为还不能明确地知道何谓会计，才有必要不断地对会计进行探索和研究，也正因为还不知道何谓会计，会计才显得威力无穷。换句话将，如果今天已经清楚何谓会计，那么，会计将显得索然无味。何