全面预算管理如何与财务管理目标匹配

全面预算管理如何与财务管理目标匹配【摘要】企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，它决定企业财务管理的基本方向，是企业财务管理工作的出发点。因此，如何保证企业财务管理目标的实现，必须使用科学、系统的管理方法。全面预算管理将做为一种管理模式被引入、定位和构建。【关键词】财务管理目标全面预算管理匹配一、财务管理目标的含义和种类财务管理目标是企业财务管理活动所希望实现的结果，是企业资金筹措、使用和分配等一切财务活动和处理各种财务关系所需达到的目的。最具有代表性的模式有以下几种：（一）利润最大化目标利润最大化目标，就是假定在投资预期收益确定的情况下，财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。（二）股东财富最大化股东财富最大化目标是指企业的财务管理以股东财富最大化为目标。在上市公司中，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。（三）企业价值最大化目标企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值，反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力。（四）相关者利益最大化相关者利益最大化目标的基本思想就是在保证企业长期稳定发展的基础上，强调在企业价值增值中满足以股东为首的各利益群体的利益。二、全面预算管理明确企业财务管理目标后，企业要通过计划、预算的编制和执行来实施其财务管理目标。全面预算作为一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源的合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、价值稳步增加的目标，也即是全面预算管理是财务管理目标得以实现的重要环节。全面预算的基本内容主要有：明确目标；协调与沟通；日常控制；业绩评价；激励。因此，将全面预算管理和财务管理目标匹配成为财务管理的关键。（一）确立正确的指导思想，明确作用企业需上下一致地确定全面预算管理的指导思想：以企业的财务管理目标为前提，力求做到全面、完整，既要坚持实事求是的态度，又要体现积极进取的精神，使全面预算各项目指标具有科学性、严肃性、可操作性，防止预算与实际脱节或偏离。并明确其作用：确定企业和下级单位财务管理目标；对企业经营重要活动进行预算、控制、协调；为考核、评价单位经营工作业绩提供依据。（二）搭建组织体系，明确各部门职责为了充分发挥全面预算管理对企业发展的牵引作用，确保企业年度财务管理目标顺利完成，不断提高企业管理平台和竞争平台。企业设立由总经理领导的、各职能部门长参加的全面预算管理委员会。预算的监控部门为全面预算管理办公室，企业的各个子公司，专业厂及职能部门是预算的执行部门，其中：营销部门执行销售预算和应收账款预算，制造部门执行生产预算，计划部门执行投资预算，各职能部门执行管理费用预算，人力资源部执行人工预算。（三）制定编制流程和方法现实中应根据零基预算与增量预算、弹性预算与固定预算等方法的特点，对不同业务类型采用不同的方法。如对于收入、成本、制造费用、人工费用、销售费用、财务费用以及管理费用中的项目类费用等考虑到其受多个方面影响较大，每年的变化内容较多，同时对企业经营情况的影响较大，因而采用零基预算的编制方法；而对于管理费用中的日常运行费用（比如办公费、差旅费等）由于其涵盖的项目、内容变化较小，因而在实际工作中一般采用增量预算进行编制。（四）建立有效预算报告、监控和分析制度各项预算严格按照授权审批程序执行，严格预算的调整控制。每月初，预算办将根据上月有关财务管理目标的相关关键指标执行情况，编制预算执行情况报告，直观的向公司管理层报告预算执行的情况，对于未完成预算进度或分月预算计划的部门，预算办将要求其说明未完成原因，并提出改进措施和建议，以保证全年预算目标的实现。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。过程中实行预警制度，进行有机的预算监控，严格执行生产经营计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。采用滚动预算的方法，根据已实现情况，每月对全年的经营情况进行预计，并将预计情况与年初预算情况进行对比，分析差异产生的原因，并针对以下两种情况采取不同的措施解决：1、因为宏观经济形势或整体市场出现较大变化等外部不可控因素而产生的差异，预算办会根据目前的情况调整公司年度经营目标并报董事会批准，并要求各业务部门针对调整后的计划及时调整其业务计划。2、因为业务计划执行不到位或年初业务计划执行效果较差等可控因素导致产生的差异，则要求业务部门分析原因并及时调整业务计划，以确保年度财务管理目标的实现。（五）建立完善的考核激励制度建立预算的考核激励制度首先有助于确保公司整体财务管理目标的实现，同时可以帮助企业管理者及时了解企业所处的环境及发展趋势，进而衡量有关预算目标的实现程度，评估预算完成后的效益，其次能够比较公正、合理、客观的，对员工进行的业绩评价，结合企业的奖惩制度以此增强员工的成就感与组织归属感，从而进一步激发员工的工作能动性。目前企业采用的主要评价方法是采用了KPI（关键绩效指标）绩效评价法，其选取的关键绩效指标既有预算考评指标体系又有其他非预算绩效，在评价过程中各按照一定的权重计算各二级责任单元的综合绩效，作为计算月度奖金的依据。同时考评者和被考评者应及时针对未达到绩效标准的项目分析原因，制定相应的改进措施。考评者有责任为被考评责任单元的绩效改进提供指导、帮助和必要的培训。具体做法：人事企管部做为企业的主要考核部门，牵头组织财务部、计划部、制造物流部等部门，每季度对企业各二级单位进行绩效评价。财务部主要负责考核公司主要经营指标，如营销部门的销量、收入、应收账款周转率；采购中心的材料成本；人事企管部的人工费用；制造物流部的制造费用、存货周转率；计划部的投资总额等指标。计划部负责对开发中心的产品研发投资总额；信息中心的IT设备投资总额；制造物流部的生产设备投资总额等指标进行考核。制造物流部则对各专业厂的制造费用指标进行考核。人事企管部需对各评价部门的考核结果进行审核，并根据考核结果对被评价部门实施最终的业绩评估。预算考评结果记入责任人档案，可作为责任人培训发展的依据，同时也是岗位轮换及其它人事异动（晋、降级等）的重要依据。通过全面预算管理的实施、监控、分析和考核等一系列工作开展，在管理过程中不断预警、纠偏纠错，最终才能够保证企业财务管理目标的最终实现。作者简介：衷俊华，江铃控股有限公司财务部副部长，注册会计师；衷欣，江西经济管理干部学院院报编辑。参考文献：[1]李娣，陈刚.轻轻松松做预算――企业预算管理手册[M]立信会计出版社，2009.[2]龚巧莉.全面预算管理：案例与实务指引[M].机械工业出版社，2012.[3]章显中.企业预算控制[M].中国人民大学出版社，2009.