第三章 贸易术语与结算方式..

第三章贸易术语与结算方式授课教师：苏勍Email：[e-mail]学习目标•了解贸易术语和国际结算方式的概念、种类及有关惯例；•掌握在不同贸易术语下的买卖双方的责任、费用、风险的界限和处理的依据；•掌握常用的汇款、托收、信用证和银行保函等结算方式的具体运用。第三章贸易术语与结算方式•3.1贸易术语•3.2国际结算方式•3.3结算方式与核算3.1贸易术语•贸易术语又称贸易条件，是指用一个简短的概念或简短的外文缩写字母表明货物价格的构成和买卖双方各自承担的责任、费用和风险，有时也被称为价格术语或价格条件。3.1贸易术语一、进出口商品价格–价格条件一般包括计价和结算的货币名称、计量单位、单价、费用、责任和风险划分以及某些附加条件等。•FCA、FOB、CFR、CIF、CPT、CIP•“单价每公吨100美元CIF纽约”3.1贸易术语•国际常用的贸易术语1.装运港船上交货（简写FOB，“离岸价格”）•卖方责任：负责租船订舱将货物运至装运港，负担到装船为止的一切风险和费用。•买方责任：负担装船后的一切费用（如国外运费、国外保险费和杂费）•风险点和费用点重合：装运港–如：FOBShanghai3.1贸易术语2.成本加运费（简写CFR）–卖方责任：•负责租船订舱将货物运至目的港的买方船只，并支付至目的港的正常运费；•负担货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险。–买方责任：•支付装运港到目的港的保险费•CFRShanghai（目的港）3.1贸易术语3.成本加保险、运费（简写CIF）–卖方责任：•负责租船订舱将货物运至目的港的买方船只；•支付货物从装运港到目的港装船前的运费、保险费。•装运港交货–CFRShanghai（目的港）3.1贸易术语•三种价格之间的换算•CFR=FOB+运费•CIF=FOB+运费+保险费=CFR+保险费4.某些附加条件的价格练习1.按()价成交，是指由卖方负责租船订舱，将货物装船运往约定的目的港，支付装船前一切费用和运费，办理保险和支付保险费。A.FOBB.CIFC.CFRD.FCA2.按()价成交，是指卖方在合同规定的港口和期限内把货物装到买方指定的船上，并及时向买方发出装船通知，负担到装船为止的一切费用。A.CFRB.CIFC.FOBD.FCA3.1贸易术语二、合同中的价格合同中的价格单价总值或总金额第三章贸易术语与结算方式•3.1贸易术语•3.2国际结算方式•3.3结算方式与核算3.2国际结算方式3.2国际结算方式一、汇款结算方式1.含义•汇款又称汇付，是指汇款人(进口商)主动将款项交给汇出行,由该汇出行委托收款人所在地的汇入行将款项转交收款人(出口商)的结算方式。3.2国际结算方式2.种类•汇款结算方式按传递方式不同可分为以下三类电汇：T/T信汇：M/T票汇：D/D3.2国际结算方式•电汇、信汇结算方式的基本程序3.2国际结算方式•票汇结算方式的基本程序3.2国际结算方式3.特点及适用性•特点：完全建立在商业信用的基础上。•预付货款：进口商有收不到商品的风险•货到付款：出口商有收不到货款的风险。•适用性：•只有在进出口双方高度信任的基础上适用；•结算货款尾差、支付佣金、归还垫款、索赔理赔、出售少量样品等也可采用。3.2国际结算方式二、托收结算方式1.含义•托收是指由委托人(出口商)开立汇票或者连同货运单据，委托托收行通过其在付款人所在地的分行或代理行向债务人(进口商)收取款项的结算方式。3.2国际结算方式2.种类3.2国际结算方式•托收结算方式的基本程序3.2国际结算方式3.特点•出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收；•手续较简单，银行费用较低；•建立在商业信用的基础上，出口商有蒙受损失的风险。3.2国际结算方式三、信用证结算方式1.含义•信用证（L/C）是指由开证行根据开证申请人(进口商)的要求和指示，向受益人(出口商)开立一定金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。3.2国际结算方式2.基本程序3.2国际结算方式3.种类（1）按开证行权责任分：•可撤销信用证•不可撤销信用证（2）按是否规定附有货运单据分：•光票信用证•跟单信用证（3）按对汇票支付的期限分：•即期信用证•远期信用证3.2国际结算方式（4）按是否可以转让分：可转让信用证不可转让信用证（5）按是否保兑分：•保兑信用证•不保兑信用证（6）循环信用证（7）对开信用证3.2国际结算方式4.特点（一个原则，两个凭证）：•开证行负第一性付款责任；•信用证是银行信用•信用证是一项独立文件；•银行只凭信用证，不问合同•信用证结算业务以单据为依据。•银行只管单据，不管货物3.2国际结算方式四、银行保证函结算方式1.含义–银行保证函（L/G），又称银行保证书或银行保函，是银行根据委托人的申请，向受益人开立的担保履行某项义务的，有条件地承担经济赔偿责任的书面承诺文件。3.2国际结算方式进出口贸易保证函借款保证函2.银行保证函的种类2.种类3.2国际结算方式3.主要内容①保证函的名称与性质。②保证函的当事人。③保证函编号与开立日期及有关合约号。④工程项目名称和（或）标的物名称。⑤担保金额。⑥银行保证责任条款。⑦索偿佐证文件。⑧索偿期限与保证函到期失效。⑨保证函的退还。练习•单选题：1.下面表述中错误的是（）：A.汇款结算方式是一种商业信用。B.只要委托人开立的汇票附有单据就是跟单托收。C.只有不可撤销信用证才能进行保兑。D.采用光票信用证结算对于出口商而言具有预收货款的作用。练习2.采用信用证结算方式,进口商如发现所提商品的数量、规格等与贸易合同规定不符,不能向（）提出赔偿要求。A.运输公司B.开证行C.出口商D.保险公司3.（）是指在开证之后，开证行无需事先征得受益人同意就有权修改其条款或者撤销的信用证。A.保兑信用证B.可撤销信用证C.即期信用证D.跟单信用证第三章贸易术语与结算方式•3.1贸易术语•3.2国际结算方式•3.3结算方式与核算3.3结算方式与核算一、汇款方式的核算1.汇出汇款的账务处理【见例3-1&3】2.汇入汇款的会计处理【见例3-4】3.3结算方式与核算二、托收方式的核算1.承兑交单•出口商的核算：•按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后：借：应收账款——应收外汇账款贷：主营业务收入——自营出口销售收入3.3结算方式与核算•在进口商承兑了汇票，银行发来承兑交单的通知时：借：应收票据——外汇票据贷：应收账款——应收外汇账款•在收到货款时：借：银行存款——外汇存款财务费用贷：应收票据——外汇票据3.3结算方式与核算•进口商的核算：•承兑了汇票，收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证时：借：在途物资贷：应付票据——外汇票据•在汇票到期日付清货款时：借：应付票据——外汇票据贷：银行存款——外汇存款3.3结算方式与核算2.付款交单•出口商的核算：•出口商按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后：借：应收账款——应收外汇账款贷：主营业务收入——自营出口销售收入•在收到货款时：借：银行存款——外汇存款财务费用贷：应收账款——应收外汇账款3.3结算方式与核算•进口商的核算•在支付款项赎取全套货运单据时：借：在途物资贷：银行存款——外币存款3.3结算方式与核算三、信用证结算方式的核算1.即期信用证付款方式的核算•出口方的核算：–收到银行发来的结汇通知单、结汇水单时：借：银行存款财务费用贷：主营业务收入——自营出口销售收入3.3结算方式与核算•进口方的核算：–按确定的比率向银行存入信用证保证金和支付手续费时：借：其他货币资金——信用证存款财务费用贷：银行存款–付款赎取单证时：借：在途物资贷：其他货币资金——信用证存款银行存款——外币存款3.3结算方式与核算2.即期信用证议付（押汇）方式的核算–议付：在信用证结算方式下，出口商所在地银行审核受益人交来的货运单据后，购进汇票与单据而付款给受益人的行为。3.3结算方式与核算3.3结算方式与核算•出口商的核算–在商品发运后，将单证送交银行办理议付结汇手续时：借：应收账款——应收外汇账款贷：主营业务收入——自营出口销售收入借：银行存款财务费用——利息或手续费贷：短期借款——押汇3.3结算方式与核算3.远期信用证方式的核算–以远期汇票贴现时：借：银行存款财务费用——贴现息贷：应收票据——外汇票据–以远期汇票押汇时：借：银行存款财务费用——手续费贷：短期借款——押汇