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1第一章总结第一节会计的含义、职能及目标1、企业的性质和类型①性质：a、制造业：将原材料通过一定的过程加工成产品并完成销售。b、商品流通业：不生产商品只是销售赚取差价。c、服务业：提供服务。②类型：a、独资企业b、合资企业c、公司2、利益相关者（一）含义：是指其利益与企业的财务变化或经营业绩相关的个人或组织。（二）包括：所有者经营管理者员工债权人政府3、企业中的会计商业语言：会计作为一个提供决策所用的的信息系统向其利益相关者提供信息。第二节会计概述（15世纪是古代会计与现代会计的分水岭）一、会计的概念1、会计的产生与发展我国：a、商代我国已有了单式记账法b、宋代发明了四柱结算法（里程碑）四柱：旧管：期初的剩余新收：本期的收入开除：本期的支出实在：期末的剩余“旧管”+“新收”-“开除”=“实在”国外：1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒为现代会计的发展奠定了基础。二、会计的概念（一）概念：会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息系统收集加工和利用以一定的货币单位为计量标准来表现的经济信息对经济活动进行组织控制调节和指导促使人们比较得失权衡利弊讲求经济效益的一种管理活动。（二）会计的职能：核算与监督核算是监督的基础监督是核算的保障（三）会计的特点：1、以货币为主要的计量单位2、连续性系统性完整性综合性3、核算与监督相结合4、为提高经济效益服务（四）会计的作用：指会计的各项职能在特定的历史时期特定的社会经济制度下实现和利用之后产生的效果。会计的消极作用：提供虚假的会计信息（做假账）。第三节会计的对象一、会计对象的概念：即社会的生产过程中的资金运动。资金：是社会的生产过程中各项财产物资的货币表现及货币本身。资产：是资金的具体表现形态。紫荆和资产的关系:资产是资金的具体表现形式，资金使资产的抽象。1.3会计核算的基本准则一、基本前提21、会计主体：是指会计核算服务的对象，即为谁核算，企业会计确认计量记录报告的空间范围。（空间范围）2、持续经营：指在可以预见的未来，企业将按照当前的规模和状态持续经营下去不会面临破产和清算。（时间）3、会计分期：指将一个企业持续经营的生产活动划分为一个个连续的长短相同的区间，持续经营是会计分期的前提。（会计分期最长为一年）4、货币计量：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位记录反映会计主体的财务状况经营成果和现金流动情况。（我国的会计核算以人民币为计量本位币。）1.4会计方法1、会计的核算方法（流程）设置会计科目和账户→复式记账→填制和审核会计凭证→登记账簿→成本计算→财产清查→编制财务会计报告→会计资料分析利用2、会计分析方法3、会计检查方法1.5会计核算的一般原则A、信息质量B、确认计量C、修正调整1、信息质量①真实性原则②有用性原则（相关性原则）③可比性原则：横向比较同行业不同企业的比较④一致性原则：纵向比较统一会计主体不同时期比较⑤及时性原则⑥清晰性原则2、确认和计量①划分收益性支出和资本性支出：收益性支出：仅与本期收益有关的支出。资本性支出：与本期及以后隔期收益均有关的支出。②实际成本计价原则：各种财产物资按取得或构建时发生的实际成本计价即支付的货币总额。注：不随物价变动而变动。目的是防止会计改帐。③配比原则：将收入与其有因果联系的费用成本对比后确认损益。作用：有所得必有所耗，存在因果联系将其配比才能正确真实的确认特定时期的经营成果。内容：因果配比：收入与对应的成本相配比。时间配比：一定时期的收入与同期费用配比。④权责发生制原则:是指企业按收入的权利和发出的义务是否归属于本期末确认收入费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收个应付为标准。（应收应付制）④（附）收付实现制：亦称现收现付制原则，以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。3、修正调整①谨慎性原则（稳健性原则）：会计核算中对可能发生的费用或损失应合理预计并入账，而对可能取得的收入则不提前入账。（合理预计损失而不预计收益）例如：坏账准备5‰~100%作用：对存在的风险合理估计和防范风险减少发生时对经营的影响。②重要性原则：会计核算中对经营业务在全面反映的基础上重要的单独反映、重点说明、次要的简化合并。作用：既能重点突出又能简化核算手续，节约核算费用提高会计信息质量。③实质重于形式原则：会计要根据经济业务的实质进行核算而不仅根据其外在表现形式进行核算。经济现象越来越复杂，经济现象的表现形式日趋多样化，会计必须反映经济事实，而不是简单反映其经济形势。例如：融资租赁3第二章会计科目与账户第一节会计要素和会计恒等式一、会计要素1、含义：会计对象，即会计化了的经济活动的细分，是设计会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。2、内容（制造业）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、股份有限公司所有者权益成为股东权益。（1）资产（现时性）特点：①现时性（过去的）资金来源：①负债②企业拥有或控制②自有③预期④可以通过货币计量（2）负债（现时性）：是过去的交易或事项形式的，预取会导致经济利益流出的企业的现时义务。特点：①过去的（现时性）②一项义务，利益流出。③可以通过货币计量。④必须能以货币计量。（3）所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产和扣除负债后，所有者所享有的剩余权利。特点：①所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还（资本永久性）。②企业清算时，负债往往优先偿还，而所有者权益只能在清偿虽有的负债后，才返给所有者。③所有者凭借其所有者权益能够分到利润，而债权人则不能参与利润分配。（风险、收益）债权人所有者财务状况要素（静态要素）：指企业某一日经营资金的来源个分布状况。包括资产、负债、所有者权益。（4）收入：指企业在日常活动（销售商品，提供劳务及让渡资产使用权）中所形成的经济利益的总收入。（狭义）特点：①收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少或二者兼而有之。③收入将引起所有者权益的增加。④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括客户代收的款项。（5）费用：制企业为销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出（狭义）。特点：①费用是在企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。②费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之。③费用将引起所有者权益的减少。（6）利润：指企业在一起会计期间的经营成果。经营成果要素：（动态要素）包括收入、费用、利润。会计恒等式：理论①资产=负债+所有者权益→会计恒等式基础②收入-费用=利润注：“利润”可以转化成“所有者权益”，所以会计恒等式是“①”第二节会计科目（简称：“科目”）含义：是对会计要素的具体内容进行匪类核算的标志或项目。它是对会计要素的进一步科学阐述，是会计核算内容具体分类标志。会计科目：为了对会计要素进行全面，具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其可算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。设置会计科目：就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。4总分类科目明细分类科目二级科目明细科目固定资产机器设备A机床B机床运输工具卡车轿车生产成本一车间A产品B产品二车间C产品D产品每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益（负债及所有者权益）项目发生增减变化，但其变化的结果不会破坏“资产=权益”的恒等关系。会计科目的分类：1、按反映的经济业务的内容分类（简称：会计要素分类）A、资产类（流动资产、长期投资、固定资产、其他资产等）B、负债类C、所有者权益类（利润类）D、成本类（资产类）E、损益类（收入、费用）注：没有收入类和费用类他们都归为损益类。2、按提供指标的详细程度。A、一级科目（总分类科目）→各项名称一定B、明细科目→根据情况自定会计对象—（具体化）→会计要素—（科学分类）→会计科目会计事项的发生对会计等式的影响：例1：光大公司20万元开设一家服务中心，设中心与2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：业务1：2004年12月1日获得光大公司投资200000元，当即存入银行。资产=负债+所有者权益银行存款实收资本+200000+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加。业务2：2004年12月3日，以银行存款购买修配材料一批10000元。资产=权益“↑”资产=负债+所有者权益银行存款材料-10000+10000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减。资产=权益“—”业务3：2004年12月8日，中心借入短期资金100000元。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款实收资本+190000+10000+200000+100000+100000这类经济业务的发生，使会计灯饰的左右两方同时等额增加。资产=权益“↑”业务4：2004年12月10日，中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款实收资本+290000+10000+100000+200000+20000+20000这类经济业务的发生，使会计灯饰的左右两方同时等额增加。资产=权益“↑”业务5:2004年12月15日，中心以银行存款8000元偿还所欠大海公司的部分贷款。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款实收资本5+290000+30000+100000+20000+200000-8000-8000这类经济业务的发生，使会计灯饰的左右两方同时等额减少。资产=权益“↓”业务6:2004年12月25日，服务中心开出一张票据（应付票据）交给大海公司，约定三个月后归还所欠其余12000元贷款，并支付利息。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款应付票据实收资本+282000+30000+100000+12000+200000-12000+12000这类经济业务的发生，使会计等式右方有增有减。资产=权益“—”结算方式：①现金/存款②预付款（债权“↑”，资产“↓”）③赊购：1、信用→应付账款2、应付票据业务7:2004年12月27日，光大公司代替服务中心偿还了80000元的银行借款，并以此作为对服务中心进行追加的投资。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款应付票据实收资本+282000+30000+1000000+12000+200000-80000+80000这类经济业务的发生，使会计等式右方有增有减。资产=权益“—”业务8:2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元的贷款，以此作为投资的减少，服务中心尚未还款。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款应付票据实收资本+282000+30000+200000+12000+200000+20000-20000这类经济业务的发生，使会计等式右方有增有减。资产=权益“—”若中心马上还款则为：资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款应付票据实收资本+282000+30000+200000+12000+200000+20000-20000业务9中心运营中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他事项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。资产=负债+所有者权益银行存款材料短期借款应付账款应付票据实收资本营业费用+262000+30000+20000+20000+12000+240000-16000-14000+30000这类经济业务的发生，使会计灯饰的左右两方同时等额减少。资产=权益“↓”业务10：本月收入40000元，收到现金28000元已存入银行，余款尚未收到。资产=负债+所有者权益银行存款材料应收账款短期借款应付账款应付票据实收资本营业费用营业收入+246000+16000+20000+12000+240000+240000+300