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免费学习地址：第三章税收法律制度第一节税法概述甲午中日海战的硝烟在百年前弥漫中华大地，是中华的百年耻辱。说起甲午战败，人们会想到很多战败的原因。有一点必须得说，钱没有花在该花的地方。原本用来买战舰，修炮火的财政税收被用来过寿，被官员私吞。原本用来保卫国家安全，为社会群体服务的财政税收被消耗在个人的欲望里，取之于民，却没有用之于民。看到这儿，你肯定会想税收是个啥？怎么还跟战争扯上关系了？对啊网会计从业资格考试，财务会计培训在线视频，会计习题等配套免费资料，会计基础，财经法规，电算化三科全。A税收的概念与分类（一）税收的概念与作用税收是国家为了满足社会公共需求，凭借政治权力，依法律规定标准，强制地、无偿取得财政收入的一种社会财富分配方式。税收是保证国家财政收入最主要的来源，使得国家机器得以运转，国家政权得以保障。另外，税收在税率、税种、税目和加收征税或优惠方面的调整会影响社会群体的生产、消费等行为，从而影响经济的运行，达到存进经济健康发展的目的。在国际交往中，可以对任何在我国境内从事生产、经营的单位和个人行使税务的管辖权，是我国经济利益得到保障。（二）税收的特征国家作为社会集体的代表，要实现公众权力，必然会采取强制的手段，从整体财富中拿出一部分作为物质基础；这个强制取得也不会用其他物质做交换，而是让个体在公众权力实现后去享受应有的权力；凡事都讲究有备无患，不能说今天受到外敌入侵了，立即组织税收来应对战备需要，对此就要在一段时期内按照免费学习地址：一个标准组织收税来应对不时之需。从这里可以看出税收具有强制性、无偿性和稳定性的特征，以区别其他财政收入实现方式。（三）税收的分类税收是一个全体的名称，包含很多的税种，正所谓物以类聚，某些税种在同一特性上会出现交集，这使他们成为一个小集体。那么税收又是怎么分类的呢？具体分类详见表3-1。表3-1税收的分类分类标准类别主要税种共有个性课税对象流转税类增值税营业税消费税关税以商品或劳务的流转而为课税对象所得税类企业所得税个人所得税以利益所得为征税对象财产税类房产税车船税契税船舶吨税以拥有特定的财产为征税对象行为税类车辆购置税城市维护建设税等为实现特定目的，以纳税人的特定行为作为课税对象资源税类资源税城镇土地使用税土地增值税以自然资源和某些社会资源作为征税对象征收管理体系分工-工商税类出关税类外的其他税种税务行政机关管理征收关税类关税海关代征的增值税、国家授权海关管理征收免费学习地址：消费税和船舶吨税税收征收和收入的支配权限中央税关税和消费税等征收或者收入支配权限归中央地方税房产税车船税土地增值税城镇土地使用纳税等征收和收入支配权限归地方共享税增值税印花税资源税等中央和地方按比例分成占有计税依据从价税增值税营业税房产税等以价格作为课税对象从量税资源税车船使用税土地使用税啤酒喝黄酒的消费税以数量作为课税对象复合税卷烟和白酒的消费税既按价格又按数量课税专家提醒：流转额，所谓流转额是指在商品交换过程中发生买卖商品行为而形成的货币金额，通常包括商品销售收入额、商品购销额、产品增值额和贸易成交额还有劳务或服务性业务的收入金额。A税法及其构成要素（一）税法的概念法律是调节某一关系的人为规定，税法肯定是调节征收管理方与被征收管理方之间的税收关系的一系列人为规定。严谨的来说，税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）税法战队序列——分类组合税法也是一个总体，这又涉及到分拨、归类的问题。税法的分类详见表3-2。表3-2税法的分类免费学习地址：标准类别内容注释功能作用不同实体法《企业所得税法》《个人所得税法》（1）规定税法主体的权利和义务的法律规范总称（2）具体规定各税种的征税对象、税目、税率等程序法税收征收管理法纳税程序法发票管理法税务机关组织法税务争议处理法等税务管理方面的法律规范主权国家可行使管辖权不同国内法一个国家调整本国税收主体关系的法律总称，管辖权限仅限于国境内部国际法双边或多边协定、条约国际惯例两个或多个课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税而形成的分配关系，也因此形成国家和国家之间的税收分配形式外国税法本国之外的各个国家制定的税收法律制度税收法律《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征我国最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会制定，免费学习地址：法律级次不同收管理法》法律层级最高税收行政法规税收方面的行政法规和规范性文件国家最高执行机关国务院制定税收行政规章和税收规范性文件命令、通知、公告通告、批复、意见、函等文件形式国务院财税主管部门在法律和国务院行政法规的要求之下，制定适应自身管理权限的处理税收事项的规章和规范性文件，级别在战队中最低（三）税法要素构成税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。具体如图3-1所示。免费学习地址：图3-1税法构成要素图第二节主要税种刘强东和奶茶妹妹最近一段时间频频见诸报端，俨然成为了媒体红人。除了恋情甜蜜外，刘强东的事业也是风生水起，在北京亦庄建起了3幢连体的京东大楼。其公司市值超过了300亿美元，经营业务范围涉及生活的方方面面，有日常生活用品，机械设备，技术服务，劳务服务，进出口等等。这么多的、这么广的经营业务范围，那么京东的税务处理上都要缴纳哪些税呢？京东的业务范围使得他五大税种全部涉及，增值税要交，营业税要交，消费税也要缴纳；企业所得税也是必须缴纳的，所有员工的个人所得税也需要代扣代缴。看到这么多的经营业务，这么多的税，是不是头有些大了。不用怕，采取“化整为零，各个击破”免费学习地址：的战术，解决掉每一个税种的问题。A增值税（一）增值税的概念与分类鲁迅有句话说“世界上本没有路，走的人多了便成了路”，这是基于实际的需要，人们在便捷到达目的地的想法的驱使下，造出了路。增值税原本也是没有的，是为了解决全部经济活动采用营业税而存在的重复征税问题，创造出来的新税种。采用分环节征收，上一环节已经缴纳的税款可以抵扣的模式来征收增值税。下面通过一幅图来认识增值税。具体如图3-2所示。图3-2增值税要素构成图增值税是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税可分为：（1）生产型增值税；（2）收入型增值税；（3）消费型增免费学习地址：值税。我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。（二）征税对象——增值税的征税范围增值税的征税范围有基本规定及应税服务（详见表3-3）和特殊规定（详见表3-4）。表3-3征税范围基本规定及应税服务征税对象税目具体内容销售货物进口货物提供加工、修理修配劳务提供应税服务交通运输业陆路运输水路运输管道运输航空运输邮政业邮件寄递邮政汇兑机要通信邮政代理部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务表3-4征税范围特殊规定特殊情况具体内容注释①将货物交付其他单位或者个人代销免费学习地址：视同销售②销售代销货物③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人（1）各种情况的存在是为了完整流转过程中增值税的扣税链条。（2）第4到第8种情况，货物进入最终的消费环节，实质相当于卖掉了货物，应当征收增值税。视同提供应税服务①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务②财政部和国家税务总局规定的其他情形混合销售一项销售行为既涉及货物销售有涉及提供增值税非应税劳务核算或核定增值税业务的销售额，作为计税依据免费学习地址：兼营非应税劳务纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务核算或核定增值税业务的销售额，作为计税依据混业经营纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务（1）全部经济业务员都要缴纳增值税（2）应当分税率核算相应的销售额，作为计税依据（3）没有分别合算的，从高计征（三）增值税的纳税人增值税纳税人——税法规定的负有缴纳增值税义务的单位和个人。具体而言是指在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人的分类详见表3-5。表3-5增值税纳税人分类类型总体标准认定标准一般纳税人年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）不属于增值税一般纳税人的纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（2）除个体经营者以外的其他个人免费学习地址：超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（3）非企业性单位（4）不经常发生增值税应税行为的企业小规模纳税人年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的（4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。专家提醒：（1）一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，不必满足销免费学习地址：售额标准，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（3）除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（四）增值税扣缴义务人为了保证税源，对于某些增值税的纳税人应纳税款实行代扣代缴的征税方式，由此产生了增值税的扣缴义务人。中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率（五）增值税税率增值税税率包括基本税率、低税率、零税率和征收率。具体内容详见表3-6。表3-6增值税税率表税率名称税率/征收率适用范围