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第一次应付职工薪酬核算翻转课堂任务单【任务一】理解职工薪酬的内容资料：李刚是甬江股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，李刚取得的主要报酬有：税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；误餐补贴180元；加班津贴400元；出版著作收入35000元；另外，公司还给李刚配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子免费提供给李刚居住。年底时，发给甬江公司自产的电暖器一台，价值1000元。问题探讨：（1）上述案例中，属于甬江公司给予李刚的职工薪酬有哪些？（2）货币性职工薪酬与非货币性福利有何区别？（3）总结应付职工薪酬的账务处理？(1)李刚的职工薪酬包括：税后工资100000元、奖金24000元、通讯补贴3600元、误餐补贴180元、加班津贴400元、公司配备的一辆免费使用的汽车、租赁的一套免费提供给李刚居住的房子、甬江公司自产的价值1000元电暖器。李刚获得的出版著作收入应作为劳务报酬所得，不属于职工薪酬。【任务二】职工薪酬确认的核算：（1）甬江公司本月应付工资总额470000元，工资费用分配配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，为开发专利产品发生职工工资8000元（假设按规定可予以资本化），销售人员工资为11600元。（2）甬江公司按照规定，分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构；（3）甬江公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费；。（4）甬江公司子公司甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为个人福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。要求为该企业编制相关会计分录。要求：（1）根据以上案例编制会计分录。（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，这种做法会产生哪些影响。解：（1）生产成本：320000+320000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=440000元制造费用：70000+70000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=96250元管理费用：60400+60400*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=83050元研发支出：8000+8000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=11000元销售费用：11600+11600*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=15950元医疗保险费=470000*10%=47000元养老保险费=470000*12%=56400元失业保险费=470000*2%=9400元住房公积金=470000*10%=47000元工会经费=470000*2%=9400元职工教育经费=470000*1.5%=7050元借：生产成本440000制造费用96250管理费用83050研发支出——资本化支出11000销售费用15950贷：应付职工薪酬——工资470000——医疗保险费47000——养老保险费56400——失业保险费9400——住房公积金47000——工会经费9400——职工教育经费7050（4）计提时借：生产成本2784600管理费用491400贷；应付职工薪酬—非货币性职工福利薪酬3276000（2）根据新修订会计准则规定，非货币性福利应当按照公允价值计量会造成账目无法真实反映实际情况；若对非货币性福利不进行账务处理会影响企业的财务状况、经营成果、现金流量的信息呈现，增大企业调节利润的空间，影响会计信息的客观真实。【任务三】应付职工薪酬支付及结转代扣款项的核算（1）甬江公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额470000元，其中：按规定计算代扣代交职工个人所得税20000元，代扣住房公积金47000元，代扣职工养老保险40000元，余款以现金支付。（2）甬江公司以银行存款缴纳职工社会保险费和住房公积金，缴纳个人所得税。（3）甬江公司以现金支付职工张某生活困难补助800元。（4）甬江公司为部门经理（3人）每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。要求：（1）根据以上案例编制会计分录。（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，你对此有何看法？（1）借：应付职工薪酬——工资470000贷：应交税费——应交个人所得税20000其他应付款——住房公积金47000——社会保险40000库存现金363000（2）借：其他应付款——社会保险40000——住房公积金47000应交税费——应交个人所得税20000贷：银行存款107000（3）借：应付职工薪酬——职工困难补助800贷：库存现金800（4）借：应付职工薪酬——非货币性福利2400贷：累计折旧2400（2）参考任务三答案【任务四】非货币性福利的核算（1）甬江公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。2015年1月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门15人销售部门5人，生产工人70人，车间管理人员10人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。（2）甬江公司将50箱自产白酒作为福利分配给本公司职工，每人一箱，其中生产产品工人30人，车间管理人员5人，行政管理人员15人。该白酒生产成本为1200元/箱，市场售价为1500元/箱。（每箱10斤）1500*50*（1+17%）＝87750（3）甬江公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000元。要求：（1）根据以上案例编制会计分录。（2）有人认为非货币性福利容易成为企业操纵利润的手段，对此你有何看法？（1）1、借：生产成本8400制造成本1200管理费用1800销售费用600贷：应付职工薪酬－食堂补助120002、白酒消费税率从价：20%，从量：0.5元/斤（500克）白酒销售额＝1500x30+1500x5＋1500x15=75000白酒增值税销项税额＝75000x0.17=12750白酒消费税＝75000x20%+50x10x0.5=15250借：生产成本52650制造费用8775管理费用26325贷：应付职工薪酬——非货币性福利87750（公允价格+销项税）借：应付职工薪酬——非货币性福利87750贷：主营业务收入75000应交税费——应交增值税（销）12750借：税金及附加15250贷：应交税费—应交消费税15250借：主营业务成本60000＝1200*50贷：库存商品600003、25x500+5x4000＝32500借：管理费用32500贷：应付职工薪酬——非货币性福利32500借：应付职工薪酬——非货币性福利32500贷：累计折旧12500＝25*500银行存款20000＝4000*5（2）参考任务三答案第二次所有者权益【任务一】理解所有者权益的内容。问题探讨：1、所有者权益与负债都是有何区别？2、资本公积与盈余公积的区别在哪里？答案要点：仅供参考1（1）性质不同：负债是债权人权益，到期可以收回本息；所有者权益是所有者对企业净资产的求偿权，没有明确的偿还期限。（2）偿还责任不同：负债要求企业按规定时间和利率支付利息，到期偿还本金；所有者权益则与企业共存亡，无需偿还。（3）享受权利不同：债权人享受收回本金和按约定收回利息的权利，没有参与经营的权利，也没有参与企业收益分配的权利；所有者既具有参与企业管理的权利，也具有参与收益分配的权利。（4）计量特性不同：负债可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，通过资产和负债的计量来进行间接的计量。（5）风险和收益的大小不同：负债风险小，收益一般也要小些；所有者权益风险大，收益可能较高。2资本公积：是企业受到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的各种累计资金。分为法定盈余公积和任意盈余公积区别：资本公积是股东出资多余的部分，资本公积的形成与净利润无关。盈余公积是从本年的净利润当中提取。【任务二】实收资本与资本公积的核算甲公司原有投资者A和投资者B共同出资设立，每人出资200000元，各占50%的股份。经营两年后，公司决定增加资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将注册资本增加到900000元。经三方协商达成协议，完成下列投入后，三方各占公司1/3的股份。协议约定投入资产以评估确认价值入账。各投资者的出资情况如下：（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门确认应交增值税额为18700元，投资者B已开具了增值税专用发票。（3）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。要求：（1）分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时的会计分录。（2）编制投资者C初次出资时的会计分录。1、借：固定资产126000贷：实收资本-A投资者100000资本公积-资本溢价260002、借：原材料110000应交税费-应交增值税（进项税额）18700贷：实收资本-B投资者100000资本公积-资本溢价28700（2)设投资者C投入资金中计入实收资本金额为x元x/900000=1/3x=300000增加的资本公积=390000-300000=90000借：银行存款390000贷：实收资本-C投资者300000资本公积-资本溢价90000第三次收入、费用和利润——委托代销业务【任务二】视同买断（包销）方式下委托代销业务的账务处理甬江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2017年1月1日，甬江公司与甲公司签订委托代销协议，甬江公司委托甲公司销售A产品800件，协议价为500元/件，A产品成本为400元/件。2017年1月15日，商品已经发出，根据代销协议，甲公司不能将没有代销出去的A产品退回甬江公司；甬江公司将该批A产品交付甲公司时发生增值税纳税义务，金额为68000元。2017年2月18日甲公司对外销售该批A产品300件，售价为600元/件，收到款项存入银行；2017年3月29日甲公司对外销售该批A产品200件，售价为580元/件，收到款项存入银行。2017年3月31日甲公司给甬江公司开出代销清单，结清所售A产品的协议款项。要求：根据上述资料，分别对甬江公司和甲公司进行账务处理。委托方：发出货物时：借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本320000贷：库存商品320000收到代销清单时：借：银行存款468000贷：应收账款46800受托方：收到货物时：借：库存商品400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款468000销售货物时：2．28借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本150000贷：库存商品1500003．29借：银行存款135720贷：主营业务收入116000应交税费——应交增值税（销项税额）19720借：主营业务成本100000贷：库存商