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《会计基础》第一章总论第一节会计概述1.会计是随着人类生产实践和经济管理的发展而产生和发展的。一、会计的概念（一）会计的产生和发展1.会计的产生：需要对劳动耗费和劳动成果进行记录和计算。2.会计的萌芽：原始社会，在生产时间之外附带地对生产过程进行计算和记录。3.无论国内或国外，会计都经历了一个由简单到复杂，由低级到高级，由不完备到完备的渐进发展过程。4.日计岁会：零星算之为计，总合算之为会。（汇（会）总）5.四柱清册：旧管＋新收－开除＝实在（期初结存）（本期收入）（本期付出）（期末结存）6.龙门账：进＋缴＝存－该（全部收入）（全部支出）（资产）（权益）7.借贷复式薄记：8.复式记账开始形成的标志：卢卡·巴却里公开出版《算术、几何与比例概要》↑-------现代会计之父9.1992年11月30日发布了《企业会计准则--基本准则》2001年相继发布了《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》2006年推出了企业会计准则体系（二）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。本质是管理工作1.会计核算与监督是以货币为“主要”计量单位（但不是唯一标准）通常记录经济活动的数量指标有实物量单位、劳动量单位和价值量单位。由于实物计量单位存在着较大的差异性和劳动计量单位存在着复杂性的特点，所以应以货币为主要计量单位2.会计核算与监督一定主体的经济活动会计主体可以是企业、事业、机关等单位，也可以是一个部门。3.会计核算与监督具有全面、连续、系统、综合的过程全面性：是指会计对一定主体发生的能用货币表现的经济活动进行全面的核算与监督；连续性：指会计是对一定主体的经济活动进行不间断的确认、计量、记录和报告；系统性：指会计核算必须运用科学的方法，对一定主体的经济活动既要进行互相联系的记录，又要进行科学的分类提供总括及详细的会计信息综合性：指会计核算运用层出归纳、汇总的方法。4.会计是一个信息系统会计核算与监督的目的是为使用者提供有用的会计信息。二、会计的基本职能佛罗伦萨薄记法热那亚薄记法威尼斯薄记法（一）会计和算职能核算职能，也称反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。（二）会计的监督职能监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。合法性审查：保证各项经济业务符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，杜绝违法乱纪行为；（多选7）合理性审查：检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现，是否有奢侈浪费行为，是否有未被内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。（多选8）会计基本职能以外的其他职能：三、会计的对象和任务（一）会计对象：指会计所核算和监督的内容。A.经济业务会计对象就是能用货币表现的各种经济活动。以货币表现的经济活动，又称B.价值运动或C.资金运动。D.有资金↑↓※.在工业企业表现为3段，5个过程。基础和前提会计核算会计监督质量保障预测经济前景参与经济决策评价经营业绩1.资金投入------筹资过程------“找钱”占用=来源（给钱的+借钱的）资产=权益（要求权+求偿权）出资人+债权人资产=所有者权益+负债2.资金运用：资金的循环与周转完成一次叫循环，多次循环叫周转财务成果的核算3.资金退出：分红（财务成果的分配）交税还债生产过程销售过程供应过程买设备“花钱”买材料“耗钱”“捞钱”费用收入“算钱”利润动态会计等式：收入-费用=利润静态会计等式：资产=负债+所有者权益（二）会计任务：是指诶会计的对象进行核算和监督所应担负的责任和工作。1.会计任务取决于会计对象的特点、会计职能、经济管理的要求。2.会计任务的具体内容：（1）核算和监督各项经济业务，为企业经济管理提供正确、可靠的会计现象（2）维护和遵守国家经济法规、会计准则和制度（3）维护所有者权益和债权人权益（4）加强经济管理，提高经济效益四、会计核算方法五、会计核算基础--------记账基础第二节会计假设第三节会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容：指特定主体的资金运动经济业务事项具体内容包括：（一）款项和有价证券的收付（二）财物收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算（四）资本的增减：会计上的资本，专指所有者权益中的投入资本。＝“实收资本（儿）”（五）收入、支出、费用、成本的计算收入----是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的的经济利益总流入；支出----是企业所实际发生的各项开支和损失；费用----是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的的经济利益总流出；成本----是对象化了的费用。------------------------收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果机器盈亏状况的主要依据。（六）财务成果的计算和处理编制财务会计报告经济业务进行财产清查进行成本计算原始凭证填制和审核会计凭证登记会计账簿运用复式记账设置会计科目和账户收付实现制权责发生制会计主体：确定了会计核算的空间范围持续经营：确定了会计核算的时间范围会计分期：将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的、长短相同的会计期间===按公历起讫日期确定会计年度：半年度会计中期：1年度季度月度货币计量：为核算提供必要手段二、会计核算的一般要求（6条）P14第四节会计信息质量要求（单选36、多选17）一、可靠性---真实性、客观性“实际发生”“如实反映”“全面完整”（单选29）二、相关性---------------有用性“满足”“有助于”（单选30）三、可理解性------------明晰性提供的会计信息要清晰明了、便用理解和运用不是提供的会计信息越简单越好（多选18、）四、可比性同一企业前后各期纵向可比不同企业同一期间横向可比（单选31、多选19）五、实质重于形式实质先于所有权形式（单选34）六、重要性分清主次，突出主要（单选33、多选20）七、谨慎性------保守主义原则损失高估、收益低估（单选32、35）八、及时性及时收集、及时处理、及时传递（多选21）补充：（1）可比性要求同一企业前后各会计期间会计方法应保持一致，不得“随意”变更。（还是可以变更的）（2）可比性要求不同企业应采用相同的会计方法第五节会计要素与会计等式一、会计要素：是指会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。（一）反映财务状况的会计要素1、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。购买、生产、建造或其他那些已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目就不能继续确认为资产。过去的：因为预期在未来发生的交易或者事项不形成资产（1）资产的特征（2）资产的分类静态会计等式：资产=负债+所有者权益流动资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表起一年内（含一年）变现的资产以及在资产负债表起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或者现金等价物。包括：货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货=1年↑短期债权非流动资产：指流动资产以外的资产，即1年（不含1年）包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产↑与固定资产有关的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。企业持有的对齐子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2、负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业可以通过承诺新的负债或转化为所有者权益来了结一项现有的负债，但最终一般都会导致企业经济利益流出对于企业正在筹划的未来交易或事项，并不构成负债（1）负债的特征（2）负债的分类3、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。特征：①除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益；②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润分配。包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润留存收益（二）反映经营成果的会计要素1、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。-------------销售商品、提供劳务、让渡资产使用权2、费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。-------------以工业企业为例，3、利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入－费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（－投资损失）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用二、会计要素的计量近：产品的生产成本直接材料直接成本直接人工制造费用间接成本远：期间费用管理费用（狭义的费用）财务费用销售费用流动负债：指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。包括：（=1年）短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债：指流动负债以外的负债，即1年（不含1年）包括：长期借款、应付债券动态会计等式：收入-费用=利润（一）历史成本，又称实际成本：指在企业发生的交易中实际产生的金额企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（二）重置成本，又称现行成本：指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在会计实践中，重置成本多用于固定资产盘盈的计量。（三）可变现净值：在正常的生产经营过程中，以某一资产的估计售价减去估计的加工成本和估计的销售费用以及相关税费后的净值，其实质就是该资产在未来产生的现金流量净值。在会计核算时，常用于存货的期末计量。（四）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价格，考虑了货币时间价值。常用于对非流动资产或非流动负债进行计量。（五）公允价值（单选60）：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产以及投资性房地产的计量。三、企业会计等式：揭示了会计基本要素之间的内在联系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论基础。经济业务的发生引起静态会计等式两边会计要素变动的方式分为4大类，9小种：反映企业财务状况资产=负债+所有者权益右边不变↑↓左边不变↑↓↑↓↑↓↓↑两边同↑↑↑↑↑两边同↓↓↓↓↓动态会计等式是企业编制利润表的基础，需要年度清零，反映企业经营成果。其他会计等式：（1）资产=权益（2）资产=负债+所有者权益+收入-费用----------任一点的静态等式第二章会计科目与账户第一节会计科目一、会计科目的概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，成为会计科目会计对象会计要素会计科目资产负债所有者权益收入益费用成本费用损利润资产类负债类所有者权益累成本类损益类按具体内容进行分类按经济特征作出的最基本分类会计科目在会计核算和监督中具有重要作用：（一）会计科目是反映会计对象的方法（二）会计科目是进行会计核算的依据（三）会计科目是编制会计报表的重要依据二、会计科目的设置原则（1）合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定（2）相关性原则：应为提供各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求（3）实用性原则：在合法性的基础上，应