中国财税体制改革面临的问题及对策

中国财税体制改革面临的问题及对策随着我国国民经济的快速发展，以及社会主义市场经济体制改革的不断深化，我国当前所实行的财税制度已不能满足社会和经济发展的需要，所以必须要加快财税体制改革的步伐，以促进我国经济健康持续发展。然而，我国在实行财税体制改革时也不是一帆风顺的，其面临着很多的问题亟需解决。该文从我国财政税收收入的现状出发，探析了财税体制改革所面临的问题，并详细阐述了解决财税体制改革所面临问题的一些对策。财税体制是指政府以税收作为主要财政来源以实现政府职能的相关举措和制度。财税体制维持国家体系正常运行，维护社会稳定的重要工具，其必须坚持“以人为本、共同致福”的社会主义根本要求，做到取之于民，用之于民，但是现行的财税体制在财政收入比例、财政收入分配以及税种制定方面都存着很多的问题，不利于社会主义市场经济的发展[1]。由此我们可以知道，财税体制改革势在必行，而且是亟需解决的问题。因此，了解我国财政税收收入的现状，探究财税体制改革所面临的问题，并积极应对财税体制改革所面临的问题，以促进我国社会和经济的健康持续发展就有着重要的现实意义。1.我国财政税收收入的现状以2013年为例，我国财税收入的现状如下：中央财政收入60174亿元（占全国财政收入的46.6%），比上年增加3999亿元，增长7.1%；地方财政收入（本级）68969亿元，比上年增加7891亿元，增长12.9%。财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。国内增值税28803亿元，比上年增长9%；地方增值税8275亿元，增长22.8%；国内消费税8230亿元，比上年增长4.5%；营业税17217亿元，比上年增长9.3%；进口货物增值税、消费税14003亿元，比上年减少799亿元，下降5.4%；关税2630亿元，比上年减少154亿元，下降5.5%；企业所得税22416亿元，比上年增长14%。扣除年度间退税等不可比因素后增长约8%；个人所得税6531亿元，比上年增长12.2%；其中，工薪所得税4092亿元，增长14.4%，财产转让所得税664亿元，增长38%[2]。由上我国2013年部分税种的税收以及增长情况来看，我国财政收入的中央收入增幅较小，地方收入增幅较大，但是中央财政收入所占比例仍然较大。另外，我国税收还是以流转税为主，所得税虽然有所增长，但是在税收收入中仍然不占主要部分。2.我国财税体制改革面临的问题财税体制改革是中国经济体制改革的一部分，也可以说是最难的一部分，其面临着很多问题，具体有以下几点：我国财政收入占GDP的比重偏高。我国财政收入占GDP的比重偏高，这与我国的实际现状十分的不相称，相对于发达国家，我国的经济水平还有待提高，财政收入比重过高会加重企业和居民的负担，不利于企业的长远发展和人民群众收入的提高。长期以往，必定会影响人民群众的消费水平，导致内需不足，影响经济的健康发展。我国税制结构不够合理。我国税制结构不合理，就税种来说，我国的税收覆盖面较窄，税种不健全。具体来说，没有建立与不动产保有相关的财产税税种，如遗产税和物业税等；也没有与提供公共服务密切相关的税种，如社会保障税和教育税等；而且对于可以调节社会分配功能的重要税种也没有加入现行税种之内。同时，主体税种结构不合理也是一个比较严重的问题，我国实行的流转税与所得税并重的双主体税制，但是在实际操作中并没有真正实行，仍然以流转税为主，税制改革从流转税转变为所得税是一种历史趋势，只有改变这种现状，才能利于主体税种之间的配合，也有利于实现收入的再分配。另外，我国的资源税在计税依据方面缺乏必要的弹性，长时间以来，这一税种都是采用从量征收，这无法抑制因为随着资源价格增加而导致大量开采的状况，不利于资源的合理开发和利用[3]。各级政府之间财权和事权没有相匹配。我国政府的事权划分不科学，各级政府之间缺乏协调和统筹，对于事权一般以上级决定为准，而缺乏合理、规范、操作性强的事权划分，经常出现事权相互叠加或直接空白的情况出现，造成财权上移和事权下移，两者之间十分不匹配。例如：从1995年到2007年间，中央财政占财政收入的平均为52%，地方财政收入所占比例平均为48%，而2008年中央财政上升至53.3%，地方财政下降至46.7%[4]，当时就事权来说，中央承担的支出责任不足，而地方承担了过多的支出责任，中央与地方政府之间事权与财权不对称，造成财政配置不合理。3.解决财税体制改革所面临问题的对策财税改革关系到我国国民经济的发展，以及社会稳定与繁荣，进一步完善我国的财税体制可以说是势在必行，下面是笔者结合自身的阅历针对以上财税改革面临的问题，所提出的几条应对策略，具体有：加快推进新农村建设。加快推进新农村建设，努力建设社会主义新农村，是当前刻不容缓的一件大事，三农问题是构建社会主义和谐社会的重要组成部分，也是国家经济发展的重要基础，加大对农村生产建设和公共服务项目的投入力度，加大对农民的扶持力度，努力提高农民生活水平和生活质量，这是推进财税体制改革的一个横向目标。减少财政收入在GDP中的比例，减轻企业和人民群众的压力。我国的财政收入在GDP中的比例已基本达到发达国家水平，但是我国经济状况和发展水平却还不够发达，两者之间需要一定平衡，才能促进经济的快速发展。同时，应该严厉禁止以政府名义的乱收费、乱罚款现象，禁止政府部门私设小金库，规范政府收入，取消体制外收入，扩大预算管理。深化财政预算体制。要进一步深化改革财政预算体制，建立健全支付方式的科学搭配，以及资金来源可靠稳定的科学支付体系等一系列措施。提高所得税比重。逐步提高我国的所得税比重，推进综合与分类相结合的个人所得税体制改革，完善资源税制改革，健全消费税，研究开征环境税等，建立有利于资源节约与环境保护的税收导向。合理分配中央与地方的事权与支出责任。加快政府职能转变，明确政府与市场作用，按照一定的法律法规、受益范围、成本效率以及基层优先的原则，合理分配各级政府间的事权与支出责任。合理的财税制度对于社会和经济的发展至关重要，加快财税体制改革能够优化社会资源的配置，调节收入间的平衡，加强国家的宏观调控的能力，维持社会稳定以及经济秩序的稳定，而且对于落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，完善社会主义市场经济体制，加快经济结构调整，转变经济增长方式，构建社会主义文明社会都有着重要的意义。因此，应尽快深化我国的财税体制改革，不断健全财税制度。（作者单位：东北财经大学）收取杂志地址及收件人：辽宁省大连市沙河口区尖山街217号东北财经大学梁苑M座101室15998679378辽宁省大连市116025作者简介：许栋（1989―），女，山东省聊城市人，工作单位：东北财经大学，职务：学生，研究方向：宏观经济统计