任务二 绘制内部控制流程图

下页结束文惠英主讲海南职业技术学院联系电话:[phone]QQ：12293470E-mail：[e-mail]地址：海南职业技术学院下页结束文惠英主讲海南职业技术学院AUDIT基于行动为导向审计★审计实务课件项目一认知审计工作项目二承接审计业务项目三制定审计计划项目四实施风险评估程序项目五实施控制测试项目六实施实质性程序—资产负债表项目七实施实质性程序—利润表项目八整理审计工作底稿项目九出具审计报告下页结束“审计实务”是高等职业教育会计专业的一门专业核心课程，目标是培养学生具备思考问题、分析问题的能力、职业判断能力、沟通交流能力、风险防控能力等。课程安排行动导向主页上页下页结束4.1了解被审计单位及其环境进驻被审计单位现场，先要了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况，以实施风险评估程序？如何绘制被审计单位的内控流程图？4.2绘制内控流程图★4.2绘制内控流程图★任务讨论★任务描述★巩固练习★老师点评★相关知识★任务分析准备好啦主页上页下页结束主页上页下页结束海南省品牌服装代理公司的组织结构如下：总经理1人秘书1人营销部（19人）综合管理部（6人）采购部（3人）直营店(3个店15人)财务部（3人）专卖店服务人员（4人）（8个店）行政部（3人）主页上页下页结束采购与销售管理制度如下：主页上页下页结束从采购→储存→销售→配送等环节是如何进行管理的？其单位内部控制制度设计是否合理、是否得到执行？主页上页下页结束小组讨论会主题：绘制内控流程图小组成员依据任务描述，分配工作，绘制被审计单位内部控制流程图。分析内容绘制流程图主页上页下页结束账户法和循环法业务循环与报表项目之间的对应关系各业务循环之间的关系主页上页下页结束账户法和循环法财务报表审计的组织方式大致有两种：账户法：对财务报表的每个账户余额单独进行审计。循环法：将财务报表中紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，分成几个业务循环组织实施审计。主页上页下页结束账户法和循环法账户法的优缺点：优点是：与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便；缺点是：人为地将紧密联系的相关账户（如应收账款和营业收入）予以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，使得审计效率低下。主页上页下页结束账户法和循环法循环法的优缺点：优点是：符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况，不仅可以加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且由于特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，增强了审计人员分工的合理性，有助于提高审计工作的效率和效果；缺点是：相对于账户法，操作上要复杂一些。主页上页下页结束业务循环与报表项目之间的对应关系业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款应收账款、应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款预付款项、固定资产、在建丁程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用生产与存货存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品款等）营业成本人力资源与工薪应付职工薪酬投资与筹资交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用主页上页下页结束各业务循环之间的关系主页上页下页结束适当的职责分离正确的授权批准独立检查会计系统控制财产保护控制按月寄出对账单主页上页下页结束适当的职责分离1．客户信用管理与销售合同（协议）的批准、签订要相互分离。2．销售合同（协议）的批准、签订与办理发货业务要相互分离。3．销售货款的确认、回收与相关会计记录要相互分离。4．销售退回货品的验收、处置与相关的会计记录要相互分离。5．销售业务经办与发票开具、管理要相互分离。6．坏账准备的计提与批准要相互分离、坏账的核销与批准要相互分离。主页上页下页结束正确的授权批准1．接受顾客订单须经授权批准。2．向客户提供信用前要进行调查并经授权批准。3．发送货物只有在授权批准后才能进行。4．销售价格、销售条件和折扣与拆让须经授权批准。5．坏账发生须经有关人员确认，坏账准备计提须经授权批准。主页上页下页结束会计系统控制1．关键性的销售单、销售发票、装运单等原始凭证都应预先编号，并由经办人签章。并要及时填制、审核和传递原始凭证。2．设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。3．建立健全应收账款、主营业务收入等账簿记录。以商业汇票结算时，需设置应收票据登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。4．如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。主页上页下页结束独立检查1．独立检查销售单、销售发票、提货单的一致性和正确性。2．独立核对汇款通知单、进账单等，看每笔收到的货款是否都进行了登记。3．独立检查已批准的销售交易是否编制了销售单。4．定期独立检查主营业务收入明细账和总账、应收账款明细账和总账、库存现金及银行存款日记账和总账的一致性。主页上页下页结束财产保护控制1．限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销售单。退货时由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。2．限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。3．应收票据的保管、库存现金的经管与相关会计记录职责要分离。主页上页下页结束按月寄出对账单1．由出纳和负责记录收入及应收账款人员以外的人员按月向客户寄发对账单。2．对于核对中发现的不符账项，由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人来处理。主页上页下页结束适当的职责分离正确的授权批准独立检查会计系统控制定期与供应商核对有关记录主页上页下页结束适当的职责分离1．请购与审批要相互分离。2．供应商的选择与审批要相互分离。3．采购合同的拟订、审核与审批要相互分离。4．采购、验收与记录要相互分离。5．付款的申请、审批与执行要相互分离。主页上页下页结束正确的授权批准1．所有的采购都是根据经批准的请购单进行。2．采购按正确的级别批准。3．采购价格须经授权批准。4．付款须经授权批准。主页上页下页结束会计系统控制1．采购业务应具备请购单、订购单、验收单、入库单和购货发票，并作为付款凭单的附件，订购单、验收单、入库单、支票等凭证应预告编号，并由经办人签单，及时填制、审核和传递原始凭证。2．设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。3．建立健全存货、应付账款等账簿记录。4．如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。主页上页下页结束独立检查1．独立核对购货发票的内容与相关的验收单、入库单、订购单是否相符。2．独立检查付款凭单的计算是否正确。3．独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。4．独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票等汇总记录的一致性。主页上页下页结束定期与供应商核对有关记录1．由出纳和负责记录存货及应付账款等人员以外的人员按月向与供应商核对往来款项。2．对于核对中发现的不符账项，由不负责资金管理、不记录存货和应付账款等的专人来处理。主页上页下页结束适当的职责分离正确的授权批准独立检查会计系统控制财产保护控制主页上页下页结束适当的职责分离1．存货、生产计划的编制与审批要相互分离。2．存货的验收与生产部门要相互分离。3．存货的保管与相关记录要相互分离。4．存货发出的申请、审批与记录要相互分离。5．存货处置的申请、审批与记录要相互分离。主页上页下页结束正确的授权批准1．生产指令须经授权批准。2．领料单须经授权批准。3．成本和费用分配方法的采用和变更须经授权批准。4．存货计价方法的采用和变更须经授权批准。5．存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置须经授权批准。主页上页下页结束会计系统控制1．会计部门的成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、薪酬费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等为依据；及时填制、审核和传递原始凭证。2．设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。3．建立健全存货等账簿记录。4．企业应采用适当的成本核算方法、费用分配方法、成本核算流程和账务处理流程，并保持前后期一致，以使成本能以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。5．如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。主页上页下页结束独立检查1．独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是否正确。2．独立检查是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。主页上页下页结束财产保护控制1．建立产成品、在产品等的保管和移交制度。2．按类别存放存货，并定期巡视。3．只有经过授权的人才能接触存货实物。4．存货的入库需经过验收，存货的出库需有经批准的出库单（提货单）。5．定期盘点与永续盘存制度相结合。采用永续盘存制，并定期盘点存货，将盘点结果与永续盘存记录进行核对。主页上页下页结束适当的职责分离正确的授权批准会计系统控制签订合同或协议定期对账主页上页下页结束适当的职责分离1．筹资预算的编制、批准、执行、考核要相互分离。2．筹资方案的拟订与决策要分离。3．筹资合同或协议的批准与订立要分离。4．与筹资有关的各种款项偿付的批准与执行要分离。5．筹资业务的执行与相关会计记录要分离。主页上页下页结束正确的授权批准1．重大筹资方案要报董事会或股东大会、国家有关管理部门或上级主管单位授权批准。2．筹资合同或协议的订立要由企业有关人员经授权批准。3．由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应经授权批准。4．企业支付筹资利息、股息、租金等，应当由授权人员批准后方可支付。5．股利（利润）分配方案应当按照企业章程或有关规定，经授权批准。6．股票的回购须经授权批准。主页上页下页结束签订合同或协议1．企业向银行（金融机构）借款必须签订借款合同。2．发行债券必须签订债券合同。3．债券的承销或包销必须签订有关协议。4．合同的订立、变更应当符合合同法及有关法规的规定。5．签订合同时，要按照授权批准程序进行。主页上页下页结束会计系统控制1．设计和使用适当的原始凭证，除了债券、股票、股东名册等，要设置债券存根簿和股东明细账进行详细记载，凭证须由经办人签章。要及时填制、审核和传递原始凭证。2．设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。3．设置短期借款、长期借款、应付债券、股本等明细账与总账，及时过账，进行账证核对、账账核对。4．如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。主页上页下页结束定期对账定期将本金、应付利息与债权人核对，或与债券持有人的明细账核对，或与外部保存机构核对。如有不符，应查明原因，按规定及时处理。主页上页下页结束适当的职责分离正确的授权批准独立检查会计系统控制财产保护控制主页上页下页结束适当的职责分离1．人事、考