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龙源期刊网我国注册会计师审计质量存在的问题及对策作者：闫一晓来源：《经济视野》2016年第14期摘要：本文主要就目前我国注册会计师审计质量的现状、影响因素、解决对策等方面存在的问题，作了较为深入的研究探讨。作者认为，只有提高注册会计师的审计质量，全面提升注册会计师的素质，注册会计师审计这一行业才能获得进一步的发展。同时，站在企业的角度，能做出一份令公众和社会满意的财务报表，也是对注册会计师提出的严格要求。关键词：审计质量影响因素对策我国注册会计师审计质量现状分析不合理的会计师事务所的组织形式目前我国大多数事务所会选择有限责任的组织形式存在，主要原因是有限责任会计师事务所可承担最小风险，负责一个案件的会计师会对后果承担无限责任，而其他人员仅仅只是根据其资产份额承担相应的连带责任，并不是无限责任。如果说一家事务所采用了普通合伙这一形式，这家会计师事务所的全体合伙人的债务将会承担无限连带责任。在这种情况之下，事务所在再三权衡机会成本和机会收益这两者的关系之后，很自然地会倾向于选择选择有限责任。不健全的被审计单位内部治理结构合理的公司治理结构不仅能妥善管理，使它们的行为在股东的利益上，而且在公司经营效益不好的时候不合格的经理换掉。内部控制制度不健全或不能有效地工作，管理层可以很容易地越过内部监督的控制进行欺诈或舞弊。再加上董事会、经理层。监事会之间的权力划分不清晰，易彼此逃避责任，不能有效地监督内部控制，导致低质量的会计信息。审计收费缺乏标准，审计市场竞争无序首先，目前审计市场竞争无序。注册会计师审计在审计市场中处于相当确定的买方市场的角色，而会计师事务所之间为了赢得更多市场也充满了浓烈的火药味。一方面，会计师事务所为了在竞争中能够夺取属于自己的一块地盘，以获得成功，事务所会采取其能够采取的所有措施。但在一定的经济条件，不容易增加审计费用，因此，公司可以考虑降低审计成本，但有时控制审计成本审计时间缩短，减少审计工作，提高审计的风险，最终会降低审计质量。另一方面，注册会计师在面对竞争时可能不管审计风险，妥协于客户，为去赢得客户。影响我国注册会计师审计质量的两大因素审计人员的素质龙源期刊网审计人员自身的素质对于审计质量的好坏优劣有重要影响。审计人员的专业胜任能力，是指审计人员应当具备熟练运用专业所学知识、技术和经验来接手承接的业务，并能够顺利完成委托任务和工作的能力。审计人员如果要提供质量高的工作，在具备强的专业能力的同时，不断接受职业教育，多多接触并了解审计相关领域的知识。当一个注册会计师缺乏专业知识的积累和相关的实务操作经验时，就会导致其风险控制的意识不能够形成，这将很难使其做出准确的审计判断，从而不能够很好地控制和预防审计风险。证券市场对审计质量的需求不大对大多数的会计师事务所来说，它们的主要的业务包括会计咨询等一些业务，其中最重要的业务就是对上市公司的年报进行审计。目前，我国的证券市场尚在起始阶段，审计报告的使用人主要是被审计单位的投资人、股东和债权人。从股东的角度看，不管公司的组织形式是如何，股东缺席的现象很多，个别大股东在实际上控制着董事会，但小股东是大多数，他们对高的审计质量没有强烈的需求。因此，最需要这些审计信息的人主要是个别大股东；从债权人的角度来看，这一群体主要集中在金融系统，他们对于审计信息有相当大的需求，但相比较于企业的股东，他们的需求量显得就没有那么大了。提高审计质量的三个建议提高审计独立性注册会计师审计就是指审计工作人员依照行业规定和相关法律接受来自被审计单位的委托，对被审计单位的会计账目、报表报告等进行检查和核对，以鉴别这些资料和业务的真实性与合法性，然后做出审计报告，并且将信息反馈给业务委托人。公司的管理层既是审计对象，也作为审计业务的委托人出现。很多情况下，注册会计师为了自身的经济利益，为了能够争取到客户，不丧失自己的市场份额，只能尽量“迎合”被审计人的“口味”。就是这些实质经济利益关系致使了审计独立性的逐渐流失甚至是消亡。加强对执业过失的严格处理在我国的现有法律法规中，对注册会计师的违法违规行为处罚力度很小。查到注册会计师进行不合规的操作的可能也非常低，这就为注册会计师违反职业水准的行为滋生了温床。注册会计师违法轻判，这一点很难从根本上改变，因为它在我国诉讼规则的限制两个方面的会计师事务所的组织结构。但是，这些会使得对会计师事务所的违规的处罚程度的抵消程度进一步变强。建议相关的监管部门应该将落实好个人责任，尽快完善责任机制，最终使得他们的违规成本超过他们的收益，从而对会计师事务所的违规行为起到威慑。提高注册会计师的持续受教育水平由于我国资本市场尚处于起步阶段，会计改革仍在继续，因此，加强后续教育，提高注册会计师的持续学习能力尤为重要。会计师事务所应当对执业人员进行业务上的不断培训，而且龙源期刊网也可以发挥经验丰富的审计人员的业务带头的作用，理论与实践相结合，不断累积专业知识，增强自己在执业过程中的专业判断力，在社会中建立好的形象和声望，获得社会公众的认可和信任。