中国人民财产保险股份有限公司会计基础工作规范

中国人民财产保险股份有限公司会计基础工作规范前言会计工作是一项非常重要的经济管理活动，通过客观、真实和公允地反映企业的各项经营活动，在企业的日常管理和经营决策中起着非常重要的作用。自2003年股改上市以来，本公司同时按照《香港财务报告准则》和《中国金融企业会计制度》进行会计核算和编报财务报告；从2007年开始，本公司开始全面执行与国际会计准则基本趋同的《企业会计准则》，修订完善了本公司《会计制度》，制度层面的各项规范更加统一。但由于会计准则和会计制度主要从会计科目的设置和使用、会计报表的列报等方面进行统一规定，并不涉及会计基础工作（如会计凭证的获取与审核、资产的定期盘点）的具体方面，本会计基础工作规范（以下简称“本规范”）试图从会计工作的实务标准入手，对各项会计基础工作进行系统、科学并有针对性和操作性的规定，主要达到如下两个目的：一是统一会计基础工作标准，提高财会工作质量会计基础工作涉及面广，内容繁琐，一直以来相关要求主要以各级分支机构财务人员操作惯例和实践经验的形式存在，没有形成正式的文字规范。本规范最主要的目的就是统一各级分支机构在会计核算、会计机构和人员、会计交接和会计档案管理等主要会计基础工作的标准，提高财会工作质量。二是全面构建基础财务制度体系，防范财务风险内控制度的建设和执行是防范并化解经营管理风险的关键环节。本公司股改上市后大力推行“三个中心”运营模式，制定了《三个中心操作指南》，对财务中心和县级支公司财会工作的基本流程进行了规范；同时，本公司总公司和各级分支机构针对财务管理的主要内容也制定了各项管理制度。但由于财会操作流程与本公司不同时期财会管理的模式和财会信息系统的配置方式密切相关，随着集中化管理模式和新型财会信息系统的引进与推行，财会操作流程可能会出现较大变化；同时，本公司的各项财务管理制度也随着本公司经营战略和经营管理模式的变化而处于不断演变之中。此外，财会操作流程和财务管理制度具有原则性规定的特点，基本不涵盖具体会计实务标准，也具体不涉及关键财会风险点的控制措施。从防范财务风险角度出发，明确各级分支机构在会计基础工作方面的最低要求，将有利于在统一会计实务标准的基础上控制并降低各项操作风险。经过长时间探讨，总公司财务会计部于2008年4月成立了课题组，在系统内广大财务人员的积极参与、支持与配合下，本规范初稿于2008年6月基本形成。为保证本规范的实用性，在制定过程中课题组主要遵循了如下三项原则：一是标准化原则。在充分权衡会计实践具有差异性和规范性要求的基础上，尽量提高本规范的标准化水平。二是合理性原则。本规范对具体会计实践要具有科学合理的指导作用，一切从提高会计工作质量和防范财务风险出发。三是针对性原则。在不涉及财会信息系统操作流程的前提下，本规范对各级财务人员迫切需要规范统一的实务标准进行了规定，使其成为最广大基层财务人员日常工作的参考手册。由于本规范涉及内容较多，标准较细，适用范围很广，相关内容还需在具体实践中进一步完善，也希望广大财务人员不断提出修改意见。本规范共分十章：第一章为总则，主要阐述本规范的制定依据、适用范围和主要内容；第二章为会计机构和人员，主要规范各级会计机构设置及会计人员配备、财会人员职业道德和财会培训等相关内容；第三章为会计核算实务的一般规范；第四章按照本公司经济活动类型对主要经营活动的核算要求进行规范；第五章为财务单证实务规定，主要对保费发票的管理要求进行了规范；第六章为会计档案实务规定，对本公司会计档案（包括纸质档案和电子档案）管理相关的实务标准进行了规范；第七章为会计交接实务规定，主要对日常会计资料交接和会计岗位变动交接相关实务标准进行了规范；第八章为会计监督与检查实务规范；第九章为财会信息化建设相关实务规范；第十章为附则。目录第一章总则______________________________________1第二章会计机构和人员____________________________2第一节会计机构设置与人员配备_________________________________________2第二节会计人员职业道德_______________________________________________7第三节会计人员培训___________________________________________________9第三章会计核算实务规范--一般规范_______________11第一节总体要求______________________________________________________11第二节会计凭证______________________________________________________13第三节会计账簿______________________________________________________27第四节财务报告______________________________________________________31第四章会计核算实务规范--按经济活动类型_________34第一节货币资金______________________________________________________34第一小节现金_______________________________________________________________34第二小节银行存款___________________________________________________________41第三小节银行支票管理_______________________________________________________49第四小节其它货币资金_______________________________________________________55第五小节财务印章管理_______________________________________________________56第二节实物资产与无形资产____________________________________________60第一小节固定资产___________________________________________________________60第二小节低值易耗品_________________________________________________________70第三小节无形资产___________________________________________________________73第三节其它应收、应付款项____________________________________________75第四节保费收入______________________________________________________79第五节赔付支出_______________________________________________________84第六节再保险________________________________________________________89第七节保险准备金____________________________________________________92第八节费用__________________________________________________________93第一小节一般要求___________________________________________________________93第二小节常规费用___________________________________________________________100第三小节手续费____________________________________________________________115第四小节税金及类似性质费用________________________________________________120第九节其它业务收支和营业外收支_____________________________________122第五章财务单证管理实务规范____________________125第六章会计档案管理实务规范____________________131第七章会计交接实务规范________________________137第一节会计人员变动交接_____________________________________________137第二节会计资料交接_________________________________________________142第八章会计监督与检查实务规范__________________144第九章财会信息化建设实务规范__________________148第十章附则____________________________________152第一章总则第一条制定依据为提高会计基础工作质量，防范并化解财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》、《会计档案管理办法》、《会计电算化工作规范》、《支付结算办法》等相关法律、法规、规范和本公司《会计制度》等相关要求，同时结合本公司经营管理具体实践，制定本规范。第二条适用范围本规范适用于本公司各级分支机构财会部门（包括总公司、省级分公司、地市级分公司和县级支公司财会部门）（以下简称“各级分支机构财会部门”），子公司财会部门参照执行。第三条基本原则本规范在制定过程中秉承标准化、合理性和针对性的基本原则，力求务实实用。第四条主要内容本规范主要包括会计机构和人员、会计核算实务规范、财务单证管理实务规范、会计档案管理实务规范和会计交接实务规范。第五条责任要求各级分支机构主要负责人对所辖机构的会计基础工作负责。第二章会计机构和人员第一节会计机构设置与人员配备第一条会计机构定义和范围会计机构指从事会计核算或财务管理工作的职能部门（以下也称“财会部门”）。县级支公司及其以上各级分支机构应当设置相应的会计机构，并配备必要的会计人员（本规范所称“会计人员”有时也称为“财务人员”，包括所有从事财会工作的人员；本规范所称“会计”、“会计岗”、“会计岗位人员”一般指指会计制单岗和会计复核岗等具体从事会计核算工作的人员）。各级分支机构下设的营业网点应根据业务需要配备相应的会计人员，未配备会计人员的应实行报账制。本公司会计机构主要指总公司财会部门（包括行政会计、系统会计、再保会计等）、省级分公司财会部门（包括行政会计和系统会计）、地市级分公司财会部门（或财务中心）、县级支公司财会部门。第二条会计机构、岗位和人员的基本设置要求各级分支机构应按照上级财会部门要求设立财会部门，设置相应岗位，配备相应人员。县级支公司及其以上各级分公司至少应当设置出纳岗位和财务主管岗位（或类似职能岗位）。不单独设立财会部门的各类营业网点至少应当明确承担出纳岗位职责的会计人员，该会计人员直接接受其上级财会部门的领导和监督。第三条上下级会计机构关系下级财会部门须接受其上级财会部门的业务指导和监督。在实行垂直管理情形下，下级财会部门须同时接受上级财会部门和本级机构的双重领导和管理。第四条不相容岗位和人员分离制度的建立财会部门可根据实际情况安排兼岗，如下岗位须遵循牵制原则和岗位分离原则，岗位须单独设置且不得由同一人兼岗：一、出纳岗与会计岗；二、会计复核岗与会计制单岗（会计岗可交叉复核，但同一会计事项的制单与复核不得为同一人）；三、出纳岗与稽核岗（或会计检查岗等类似岗位）；四、出纳岗与会计档案保管岗；五、原则上，财务管理岗（预算管理岗或类似岗位）