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版权所有翻印必究1目录第一单元公司计划与预算第二单元公司年度经营计划第三单元公司预算控制系统第四单元公司预算编制原理第五单元公司预算编制实务第六单元公司预算的执行与监控第七单元公司预算绩效考评第八单元工作拓展版权所有翻印必究2第一单元公司预算管理的基本架构一、计划是对未来行为的规划(一)公司战略计划1、特点。时间跨度通常3--5年2、公司战略计划要解决的主要问题（1）公司真正的使命是什么？（2）最终的目标是什么？（3）未来的前景如何？（4）为达到公司的目标我们应该做什么？心得笔记（二）公司年度经营计划1、特点。时间跨度1年2、年度经营计划要解决的主要问题（1）规划年度活动（2）确定年度目标（3）确定措施等。心得笔记二、预算是用货币形式表示的计划。（一）什么是公司预算（二）公司预算的组成1、业务预算经营预算投资预算（资本预算）筹资预算2、财务预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表（三）公司预算与计划的关系公司战略计划―――－年度经营计划版权所有翻印必究3――――公司年度预算三、预算管理的基本架构心得笔记四、制定经营计划编制公司预算的主要原因1、控制2、资源配置3、外部责任4、效率心得笔记工作研讨：（1）你的公司作预算吗？为什么？（2）你的公司制定了明确的公司发展战略了吗？（3）你的公司是怎么处理计划与预算的关系的？重要提示：不去计划，不做预算，无异于等待失败第二单元公司年度经营计划一、制定计划目标的基本依据――SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析法，是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种要素，对企业的内部优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业内部条件和所处的外部环境，并将其作为制订公司计划目标的依据。（二）SWOT分析的内容1、内部条件分析------优势（S）与劣势(W)目的：明确企业的优势与劣势，帮助企业决定自己“能够做什么”，作到扬长避短，发挥优势。内容：组织生产营销人力研发财务资讯2、外部环境分析-----机会（O）与威胁（T）版权所有翻印必究2目的：明确企业面临的机会与挑战，并识别企业自己“能够选择做什么”，从而抓住机会，迎接挑战。内容：宏观环境分析经济影响政治法律影响技术影响社会文化影响竞争环境分析产业的生命周期潜在进入者的威胁现有企业之间的竞争替代品的威胁竞争对手3、SWOT矩阵二、公司战略计划是制定年度经营计划的重要依据（一）什么是公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能编制。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。（二）制战略计划的特点1、时间跨度。战略计划的期间一般为5年，期间太短对公司的发展没有太多的指导意义，期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记2、战略计划由最高级别的管理者制定公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的，因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者制定。（1）他们每周应安排1-2天研究战略计划。（2）参加编制战略计划的人员应该精简，在10人以内，或更少；（3）战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员。心得笔记版权所有翻印必究23、战略计划目标体系（1）企业目标（2）产品――市场目标（3）经营结构目标（4）生产率目标4、了解企业的使命有助于您制定企业计划企业使命的内容（1）企业的经营范围（2）企业的发展方向（3）企业的发展规模和水平（4）企业的宗旨（5）企业的目的（6）企业的经营哲学心得笔记5、战略计划举例：甲自行车公司战略计划要点公司的「中心观念」「要成为全国廉价自行车的最大」「在今后五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且将设立一个新的销售网以经销我们的廉价自行车。」各部门的目标生产部门本部门将降低每自行车的生产成本为12元；提高生产能量（每年10,000辆）。人事部门裁减人事费用10%各部门的战术版权所有翻印必究3三、公司年度经营计划（一）年度经营计划的特点1、年度经营计划是战略计划在本年的实施进度。2、年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成部分。3、年度经营计划并非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策问题着手。4、年度经营计划必须回答三个关于新的一年的问题，即：i.公司必须做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年优先安排的工作，最好不超过10项。ii.谁将对这些目标负责？iii.这些工作在什么时候完成？（二）企业年度经营目标的确定1、企业年度经营目标确定的依据心得笔记2、企业年度经营目标设定方法心得笔记（三）年度经营计划要点A、部门年度经营计划书XX部门別年度计划书（要点）一、上年度经营计划完成情况（回顾）二、计划年度现状分析营销部门至少要获得500个新的廉价自行车的零售销路。发起广告运动，使我们自行车成本的低廉为大众所知。生产部门购买八个新式自行车架制造机器；建立二条新的自行车装配线；设立新的电脑化存货控制系统。营销部门撤除现有地方性的销售力量；集中所有的售货员于总公司；利用他们以获取A、B及其他三家大的廉价型的零售销路为我们自行车的零售商。人事部门撤除五位內部征选员，多依靠外界用人机构代为征选事物人员，以减少费用。版权所有翻印必究41.业务单位：分析市场2.生产单位：分析产能及改善3.行政单位：分析环境三、计划年度经营目标1.业务单位：单位别、人员別、产品別2.生产单位：生产进度、制造标准及规划3.行政单位：工作重点、目标（列举式）四、营运计划五、组织及人力计划六、教育训练七、费用预算八、管理革新九、所须支援事项十、年度执行进度表B、年度公司经营计划书（要点）公司年度经营计划书（范例）一、公司经营宗旨与方针二、计划年度经营目标1.销售额及增长率2.毛利率3.费用率4.周转率三、市场目标1.单位別2.产品別3.区域別四、产品研发计划五、组织计划（1）体制改革（2）创新活动（3）管理信息化六、生产计划或采购计划1.接单生产2.订量生产七、服务计划八、人力资源发展计划1.生涯规划2.发展体系3.人员类別课程规划4.费用九、促销计划1.对內2.对外（分类列表）3.广告计划：A媒体B费用十、管理计划1.成本控制2.减少损失3.处理历史遗留问题十一、投资计划十二、筹资计划十三、财务安排（在公司预算部分）四、工作研讨你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。第三单元公司预算控制系统一、相关规定1、公司法2、原国家经贸委规定3、财政部相关规定版权所有翻印必究5二、公司预算组成公司预算也称全面预算，包括两个重要的组成部分，一是公司业务预算，二是公司财务预算。（一）公司业务预算公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算，是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。经营预算主要包括：从资本运营的整个过程看，公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就可以划分为经营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。1．经营预算。包括：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算营业费用预算管理费用预算2．投资预算(资本预算)。包括：固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算3．筹资预算。包括：长短期借款预算债券发行预算股票发行预算（二）公司财务预算（见P6表）公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标，是公司财务决策的结果。财务预算主要包括：1．现金预算2．预计财务报表预计现金流量表（也称现金预算）预计利润表预计资产负债表心得笔记三、预算管理的基本环节1.确定公司年度利润目标与经营计划版权所有翻印必究6心得笔记2.编制公司预算心得笔记3.执行与调整公司预算（1）预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。（2）预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。公司战略目标销售预算生产预算营业费及管理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算预算年度目标利润投资及筹资预算版权所有翻印必究7预计资产负债表预计利润表预计现金流量表4.评价与考核公司预算评价与考核是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括：（1）对差异的分析（2）对业绩评估（3）对责任考核（4）兑现奖惩（5）优化人员结构心得笔记四、预算管理的作用公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用：1、建立目标2、沟通和传达3、审批和授权4、评价和激励五、公司预算管理的地位(讨论)版权所有翻印必究8第四单元公司预算编制原理一、公司预算编制的基本原则1、全面性2、真实性3、可行性4、可控性5、严肃性6、可调性7、保密性二、公司预算的编制流程(一)总体流程公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。1、下达目标（自上而下程序）2、编制上报（自下而上程序）3、审查平衡（自上而下程序）4．审议批准5、下达执行版权所有翻印必究9（二）行事历（时间安排）三、公司预算编制的组织（一）公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会。1、公司预算委员会的构成公司总经理、副总经理；公司财务总监公司各部门经理2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求；制订公司预算的编制规则；审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的矛盾；平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算，并报公司管理当局审批；检查、监督、分析公司预算的执行情况；提出修订和调整公司预算的建议。为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘书一名，负责公司预算委员会的日常事务。（二）案例研讨（三）工作研讨四、编制公司预算主要解决的问题心得笔记五、公司预算编制设计及案例研讨版权所有翻印必究10心得笔记第四单元公司预算编制实务A、公司业务预算编制演示一、经营预算的编制（一）销售预算销售预算是编制年度预算的起点销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表所示：D公司销售预算2001年度单位：元季度1234年度预算预计销售量（台）400060008000600024000销售单价100100100100100销售收入40000060000080000060000024000002000年末应收账款144000144000第一季度销售额400000240000160000400000第二季度销售额600000360000240000600000第三季度销售额800000480000320000800000第四季度销售额600000360000360000预计现金收入3840005200007200006800002304000说明：D公司销售收款的控制标准是：（1）上季度应收款必须在本季度收回；（2）本季度的销售回款率为60%。版权所有翻印必究11销售预算的主要内容销售预算编制的依据销售预算的编制方法（二）生产预算提示：以销定产是编制生产预算的规则生产预算表格D公司2001年度生产预算如表D公司生产预算2001年度单位：台季度1234预算年度预计销售量（表6—2）400060008000600024000加：预计期末库存量600800600440440合