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书书书CPA备考到现在，烦躁、焦急、无助就像洪水猛兽一般冲击着所有考生，漫天飞舞的资料不仅不是助力器甚至成了混乱备考的“凶手”。东奥在这个时候，只想做你备考迷茫中的灯塔。东奥的名师久经沙场，用他们几十年累积的教学经验，辅导在第一线的身份，年复一年的研究了数不尽的真题，结合当年最新的政策，用心血总结出了下面的备考资料。不添加任何杂质，甚至可谓是倾尽所有，只要对你们有帮助，哪怕是考场上的1分。东奥的专业团队从未遗忘初心，哪怕只是一个极小的知识点，都经过了反复的研究和解答，也正是因为一路秉承初心的专业态度，面对备考资料的校对和整理，他们不曾有过一丝懈怠，长居解答第一线的他们用自己的经验辅助老师，才有了真正对考生有帮助的备考资料。三天，72个小时，4320分钟。想想你已经熬过了前面的那么多天，最后的冲刺扛住了，你成就的就是自己！抓住机会和时间，一定要看模考班及考前五天提示班的内容，哪怕你已经没有时间去做练习，看，都是好的。这就是东奥的态度，心系考生，终身不悔！备考，我们是认真的。东奥教研团队2018.10.10目 录第一章 税法总论（１）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第二章 增值税法（２）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第三章 消费税法（７）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第六章 城市维护建设税法和烟叶税法（８）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第七章 关税法和船舶吨税法（９）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第八章 资源税法和环境保护税法（１１）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法（１２）!!!!!!!!!!!!!!!!!第十章 房产税法、契税法和土地增值税法（１３）!!!!!!!!!!!!!!!!!第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法（１５）!!!!!!!!!!!!!!!第四章 企业所得税法（１６）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第五章 个人所得税法（１９）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第十二章 国际税收（２０）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第十三章 税收征收管理法（２１）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!第十四章 税务行政法制（２２）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!CPA考点集锦税法第一章 税法总论命题方式：客观题本章分值：约２５分考点提示：【考点１】税法具有义务法性规和综合性法规的特点以规定纳税人义务为主；成体系。【考点２】税法原则四基———法定、公平、效率、实质课税；税收法定原则是税法基本原则中的核心。税收法定原则贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。六适———法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通、实体从旧程序从新、程序优于实体。【考点３】税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.主体征：税务、海关、财政纳：属地兼属人原则确定２客体———征税对象３税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实（事件、行为）决定（三）税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的【考点４】税收立法税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。法律———全国人大及常委会立法授权立法———人大或人大常委会授权国务院立法行政法规———国务院地方性法规———地方人大部门规章———国务院税务主管部门地方规章———地方政府注意：我国最低层次的立法机构是省级人大或省级人大授权同级政府。【考点５】税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（一）税务机关和税务人员的权利和义务注意义务（１）、（６）、（８）、（１０）（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务注意权利（２）、（４）１CPA考点集锦税法【考点６】涉税专业服务涉税专业服务是指涉税专业机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。涉税专业服务机构涉税业务内容（８项）１纳税申报代理。２一般税务咨询。３专业税务顾问。４税收策划。５涉税鉴证。６纳税情况审查。７其他税务事项代理。８其他涉税服务。第二章 增值税法命题方式：各种题型本章分值：约１９分考点提示：【考点１】增值税的征税范围增值税范围１销售或进口的货物；销售劳务。增值税范围２销售服务；销售无形资产；销售不动产。【提示】纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。【提示】“租”的辨析“租”有可能涉及到：有形动产经营租赁、有形动产融资租赁、不动产经营租赁、不动产融资租赁、交通运输服务、建筑服务、贷款服务。租赁服务的基本类别包括：１有形动产经营租赁（２０１８年５月前１７％）；２有形动产融资租赁（２０１８年５月前１７％）；３不动产经营租赁（２０１８年５月前１１％）；４不动产融资租赁（２０１８年５月前１１％）。【归纳１】广告位出租征税要辨析载体将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照有形动产经营租赁服务缴纳增值税。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。【归纳２】“停放”、“通过”也是租车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。【归纳３】“租”不是租１水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。（２０１８年５月前１１％）【辨析】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁。（２０１８年５月前１７％）２纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。（２０１８年５月前１１％）３融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。（６％）【考点２】一般纳税人和小规模纳税人的登记管理年应税销售额的范围：是指纳税人在连续不超过１２个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。２CPA考点集锦税法年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件是：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算（会计核算健全），能够准确提供税务资料。纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后１５日内按照规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后５日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在５日内向主管税务机关办理相关手续。（新变化）举例：２０１７４１－２０１８３３１销售额达标２０１８４１５日前申报纳税；２０１８４１６－４３０办理一般纳税人登记【考点３】增值税的税率和征收率增值税的税率基本税率１７％（２０１８年５月前）低税率１１％（２０１７年７月至２０１８年５月）低税率１１％（２０１８年５月前）低税率６％零税率０法定征收率———３％特殊征收率———５％【特殊规定】某些特殊销售项目有特殊的“减按”规定（１）按照３％征收率减按２％征收增值税（２）减按１５％征收增值税【重要提示】增值税的正常计算需要使用税率，但是简易计算需要使用征收率，可以说，征收率是和简易计算相对应的概念。在学习这部分内容时要注意以下两点：１使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。对增值税一般纳税人的一些特殊经营项目，符合规定的采用征收率计税，属于增值税“链条”不完整或不公平情形下的特殊举措。２采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额；对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。【考点４】增值税应纳税额的计算１一般情况下———凭票抵扣（１）购进抵扣（２）分次抵扣２特殊情况下———计算抵扣（１）凭票计算抵扣（２）核定抵扣当期进项税额可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣当期不可抵扣进项税额转出购入当期不可抵扣将已抵扣的进项税额转为不可抵有票据和扣除率规定购进农产品收费公路通行费① 增值税专用发票含机 动车销售统一发票② 完税凭证③ 海关专用缴款书④ 通行费电子普通发票购进抵扣分期抵扣购进抵扣农产品核定抵扣３CPA考点集锦税法特殊情况下———计算抵扣除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和１１％（２０１７年７月１日－２０１８年４月３０日）的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额＝买价×扣除率【提示】用于深加工基本税率的货物的，可加计２％扣除。特殊情况下———核定抵扣自２０１２年７月１日起，在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。这种方式在实际计算上体现出按照销售实耗核定扣除。特点：重实耗；定税率。涉及行业：液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。２０１７年７月至２０１８年４月的核定抵扣进项税的扣除率规定：购进目的扣除率购进农产品用于生产构成产品实体不构成产品实体（如包装物等）１７％税率货物１７％１１％税率货物１１％１７％税率货物１３％１１％税率货物１１％购进农产品直接销售１１％购入农产品生产货物的几种核定方法：①投入产出法农产品的耗用量国标、行业标准销售数量当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（１＋扣除率）②成本法当期主营业务成本允许抵扣的农产品的进项税纳税人会计资料计算的耗用率当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（１＋扣除率）３增值税的销售额：增值税的特殊销售常考点：折扣销售、销售折扣与销售折让以旧换新以物易物包装物押金计算销项税的销售额———正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额【疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（１）商业企业零售价为含税收入。（２）价税合并收取的金额为含税收入。（３）价外费用一般为含税收入。（４）含包装物押金一般为含税收入。（５）增值税专用发票上注明的金额是不含税收入。关于运输费销项税与进项税的区分。销项税注意销售额其中不可抵扣进项税与视同销售的划分是必考之处；４CPA考点集锦税法必须能够区分一些行为是属于视同销售计销项税还是不可抵扣进项税货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目投资、分红、赠送购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）４关于进项税应特别注意：（１）分次抵扣进项税的规定。适用与不适用的情况；分次抵的时间；全抵的改分次抵———当月转；不可抵改可抵———次月抵。【注意辨析】不动产、不动产在建工程发生非正常损失进项税处理规则的差异损失标的进项税处理规则不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣使用中的不动产用不动产净值率计算不得抵扣的进项税：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率（２）农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：烟叶收购金额＝烟叶收购价款＋价外补贴烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×烟