第十章 主要经济业务事项账务处理

第十章主要经济业务事项帐务本章的主要内容1、款项和有价证券的收付2、财产物资的收发、增减和使用3、债权、债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、成本和费用6、财务成果的计算一、款项和有价证券的收付1、现金和银行存款提现：存入银行：借：库存现金借：银行存款贷：银行存款贷：库存现金2、交易性金融资产：主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。真赚：投资收益假赚（市价变动）：公允价值变动损益帐务处理：(按公允价值计价）取得：借：交易性金融资产—成本应收股利（已宣告但尚未发放的股利）应收利息（已到付息期但尚未领取利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付价款）持有期间公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益持有期间公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）借：公允价值变动损益或借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益1、到开户银行存入现金1000元。正确的会计分录是（D）A借：交易性金融资产1000贷：库存现金1000B借：库存现金1000贷：银行存款1000C借：银行存款1000贷：短期借款1000D借：银行存款1000贷：库存现金10002、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券等（错）3、取行交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本（错）4、2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（B）A借：交易性金融资产——公允价值变动20000贷：银行存款20000B借：交易性金融资产——成本20000贷：银行存款20000C借：银行存款20000贷：交易性金融资产——成本20000D借：银行存款20000贷：交易性金融资产——公允价值变动200005、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本（错）6、2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用50000元，正确的会计分录为（A）A借：投资收益50000贷：银行存款50000B借：银行存款50000贷：投资收益50000C借：交易性金融资产—成本50000贷：银行存款50000D借：银行存款50000贷：交易性金融资产—成本50000二、财产物资的收发、增减和使用1、财产物资主要包括：原材料、库存商品、固定资产2、原材料的帐务处理：购入：发出：借：原材料借：生产成本贷：银行存款（款已付）制造费用应付帐款（款未付）管理费用生产成本（自制材料）其他业务成本预付帐款贷：原材料生产成本（直接费用）：企业为生产产品而耗用的材料、应支付生产工人的工资、月末制造费用的分配计入制造费用（间接费用）：车间机物料的消耗、车间折旧费、车间管理人员的工资等，月末分配转入生产成本一般无余额3、库存商品的帐务处理借：库存商品（已完工入库）贷：生产成本/委托加工物资/银行存款借：主营业务成本（结转已销成本）贷：库存商品例1、企业购入一批材料，买价10000元，另发生运杂费500元，材料已入库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会计分录为（B）A借：原材料10500贷：应付帐款10500B借：原材料10500贷：银行存款10500C借：银行存款10500贷：原材料10500D借：应付帐款10500贷：原材料105004、固定资产的帐务处理固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1个会计年度的有形资产（包括房屋、建筑物、机器、设备等）固定资产特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产（2）使用寿命超过一个会计年度固定资产折旧：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧已提足折旧的固定资产，无论能否继续使用，均不再计提折旧提前报废的固定资产，也不再补提折旧帐务处理：增加借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款/实收资本/营业外收入折旧借：制造费用/销售费用/管理费用等贷：累计折旧固定资产处置：出售、报废、毁损、对外投资等（1）转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）变价收入借：银行存款贷：固定资产清理（3）支付费用借：固定资产清理贷：银行存款（4）结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业处收入处置固定资产应通过固定资产清理帐户核算，清理净损益计入当期营业外收入或营业外支出1、以下属于固定资产的特征的有（BC）A为生产销售或经营管理而持有的B为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的C使用寿命超过一个会计年度D使用寿命不超过一个会计年度2、甲公司月末结转已销售产品成本30000元。则正确的会计分录为（A）A借：主营业务成本30000贷：库存商品30000B借：生产成本30000贷：制造费用30000C借：生产成本30000贷：库存商品30000D借：库存商品30000贷：生产成本30000、3、甲公司现有一台设备提前报废，原价10000元，已计提折旧6000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入1000元，报废清理过程中发生清理费用500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费影响，甲公司应编制的会计分录有（BCD）A借：固定资产清理4000贷：固定资产4000B借：银行存款1000贷：固定资产清理1000C借：固定资产清理500贷：银行存款500D借：营业外支出3500贷：固定资产清理35004、以下关于固定资产折旧的表述正确的有（AC）A提前报废的固定资产，不再补提折旧B当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧D已提足折旧的固定资产，仍在继续使用，继续计提折旧5、企业在生产经营过程中，所发生的直接费用主要包括（AC）A直接材料B各项制造费用C直接从事产品生产的职工薪酬D管理部门固定资产发生的折旧费6、甲公司用银行存款支付下半年6个月的房租费12000元，下列会计分录不正确的有（BCD）A借：预付帐款12000贷：银行存12000B借：管理费用12000贷：银行存款12000C借：制造费用12000贷：预付帐款12000D借：生产成本12000贷：银行存款120007、固定资产增加的当月即应计提折旧，固定资产减少的当月可不再计提折旧（错）8、生产成本帐户，借方登记本期应计入产品成本的各项费用，贷方登记完工入库产品的生产成本，期末如有余额在借方，表示尚未完工产品的成本。（对）第三节债权、债务的发生和结算一、应收帐款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。帐务处理：发生：借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）垫付运费：借：应收帐款贷：银行存款收回：收回坏帐借：银行存款借：银行存款贷：应收帐款贷：坏帐准备计提：借：资产减值损失折扣期内收款：贷：坏帐准备借：银行存款发生坏帐：财务费用（收入×折扣率）借：坏帐准备贷：应收帐款贷：应收帐款预付帐款的帐务处理：预付帐款业务不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而是直接通过应付帐款帐户核算。预付时：借：预付帐款贷：银行存款收到所购货物时：借：原材料/库存商品/应交税费—应交增值税（进）贷：预付帐款补付时：借：预付帐款贷：银行存款收多余款：借：银行存款贷：预付帐款对方企业（预收货款）：预收货款：应付帐款的业务处理：借：银行存款贷：预收帐款发生购料时：发出商品收入实现：借：原材料借：预收帐款应交税费—应交增值税（进）贷：主营业务收入贷：应付帐款应交税金—应交增值税（销）补收：接受劳务时：借：银行存款借：制造费用贷：预收帐款管理费用退回：贷：应付帐款借：预收帐款偿付时：贷：银行存款借：应付帐款贷：银行存款1、甲公司2011年应收乙公司帐款实际发生坏帐损失1000元。应编制的会计分录是（C）A借：资产减值损失1000贷：坏帐准备1000B借：应收帐款1000贷：坏帐准备1000C借：坏帐准备1000贷：应收帐款1000D借：坏帐准备1000贷：资产减值损失10002、以下关于预付帐款帐务处理的表述中正确的有（ABD）A企业预付货款后收到所购物资，应借记原材料、库存商品，应交税费——应交增值税（进项税额）等帐户，贷记预付帐款B当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借预付帐款帐户，贷记银行存款C当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记预付帐款帐户，贷记银行存款帐户D预付款项情况不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而直接通过应付帐款帐户核算3、甲公司向乙公司采购材料1000千克，每千克不含税价100元，所需支付的款项总额100000元。按照合同规定向乙公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项，增值税税率17%，甲公司应编制的会计分录有（ACD）A借：预付帐款—乙公司30000贷：银行存款30000B借：原材料11700贷：预付帐款—乙公司11700C借：原材料100000应交税费—应交增值税（进）17000贷：预付帐款—乙11700D借：预付帐款—乙公司87000贷：银行存款870004、甲公司本月应支付水费9000元。其中生产车间水费2000元，企业行政管理部门水费6000元，销售部门水费1000元，款项尚未支付。正确的分录有（CD）A借：制造费用2000B借：管理费用6000贷：其他应付款2000销售费用1000贷：其他应付款7000C借：制造费用2000D借：销售费用1000管理费用6000贷：应付帐款1000贷：应付帐款8000应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出包括：职工工资、奖金、津贴补贴；职工福利（职工生活困难补助）；医疗保险费、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险；住房公积金、工会经费和职工教育经费分配、计提：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬—工资—职工福利（工资×14%）—住房公积金发放支付：借：应付职工薪酬—工资—职工福利—社会保险（住房公积金）贷：库存现金/银行存款结转代垫、代扣款项：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款其他应付款1、职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬的内容包括（ABCD）A职工工资、奖金、津贴补贴B职工福利费C住房公积金D工会经费和职工教育经费2、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记：应付职工薪酬—职工福利科目，贷记：银行存款/库存现金科目。（错）3、甲公司以现金支票支付张某生活困难补助300元，借：应付职工薪酬—工资300贷：库存现金300（错）应交税费：应交增值税：是以商品在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收的一种流转税。（价外税）一般纳税人应交增值税=（销售收入—买价）×17%小规模纳税人应交增值税=含税收入/（1+3%）×3%购进货物采用价税合一计入成本如：1、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值