第四章_填制和审核记账凭证

第四章填制和审核记账凭证第一节认识记账凭证记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，用来记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。例：2008年12月4日，向银行借入6个月的短期借款400000元。借：银行存款400000贷：短期借款400000一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、会计分录（会计科目、借贷方向、金额）5、所附原始凭证的张数6、有关人员的签章二、记账凭证的分类（1）按反映的经济专用记账凭证收款凭证内容不同付款凭证转账凭证通用记账凭证收款凭证：用于库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证：用于库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证：用于不涉及库存现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。（2）按会计科目复式记账凭证是否单一单式记账凭证一、记账凭证的填制要求1、摘要应正确、简练。2、会计分录的编制应正确。3、编号应连续。一笔经济业务需要填列多张记账凭证的，可采用“分数编号法”，如1/n、2/n……n/n4、记账凭证的日期：收付款凭证的日期按货币资金收付的日期填写；转账凭证按收到原始凭证的日期或填制凭证的日期填写。第二节填制记账凭证5、记账凭证的填制必须有依据，应注明所附原始凭证的张数（除期末转账和更正错误的记账凭证外）6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签章。对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款业务；对已办妥收款付款业务的凭证，出纳人员要在所附的原始凭证上当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收重付。二、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制1、收款凭证例：2008年3月17日,收到东方通信公司投入现金300000元,存入银行。2、付款凭证例：2008年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。注意：涉及现金和银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证。例：2008年3月18日,从银行提取现金5000元。3、转账记账凭证例：2008年3月20日,购入一台机器设备50000元，已投入使用，货款尚未支付。（二）通用记账凭证的填制例1：2008年3月5日,收到东方通信公司投入现金300000元,存入银行。三、练习：A企业2008年10月上旬发生下列经济业务，试编制通用记账凭证，要求各项目必须填全。1、1日，向广州B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。2、3日，采购员张明去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。3、4日，收到B单位前欠销货款12000元，存入银行。由于记账凭证主要根据原始凭证编制的，所以对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核以及对记账凭证的正确性进行审核。重点为：1、对所附原始凭证进行审核2、会计分录是否正确3、摘要、项目填写是否清楚、齐全第三节审核记账凭证练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。1、2008年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。2、2008年3月20日,购入一台机器设备50000元，已投入使用，货款尚未支付。3、10月5日向B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。一、传递会计凭证（一）含义：指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。（二）意义：正确组织会计凭证的传递，可以及时传递会计信息，保证及时完成业务手续，可以及时据以记账，可以提高经济效率。注意：应根据本单位具体情况，规定凭证的联数、传递的环节和程序，合理规定凭证在各环节的停留时间。第四节传递和保管会计凭证二、保管会计凭证1、各种凭证，要分类按顺序编号，定期装订成册。2、特殊的原始凭证，可以单独装订成册。3、专人负责、分类保管，保管期限和销毁手续应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。4、已归档凭证的查询、调用和复制，应经批准并办理手续。三、小知识记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号经济业务的内容摘要会计分录所附原始凭证的张数有关人员的签章