会计科目与账户

第三章会计科目与账户第一节会计科目第二节账户本章学习目的1．理解会计科目、帐户含义及其关系2．了解账户的基本结构3．熟悉帐户分类4．掌握各类帐户的记账规律会计恒等式资产=负债+所有者权益1.资产=负债+所有者权益或资产-负债=所有者权益2.收入-费用=利润3.资产+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润TheAccountingEquation资金运动（状态描摹）——资金投入、运用、退出会计要素（经济内容概括性信息分类认定）——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计科目（具体内容细化信息分类认定）第一节会计科目一、会计对象表述含义是对会计要素所反映的具体内容进一步分类核算的标志或项目（要素的细化）。它是事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。第一节会计科目◆会计科目教材P38一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。第一节会计科目◆会计科目教材P38是提供各项会计信息的基础，为信息转换准备条件。是将性质相同的信息给予约定的代码，每个会计科目有其明确的含义与核算范围。为信息使用者提供科学、详细的分类指标体系。是提供会计信息的主要手段。◆设置会计科目的意义教材P39会计科目是一种基本会计核算方法。是编制记账凭证的基础，决定着帐户开设和报表结构设计。为成本计算与财产清查提供了前提条件，为编制报表提供了方便。◆设置会计科目的意义教材P39简明、清晰※名称简单明确，通俗易懂※能全面清晰反映经济内容，不得遗漏或重复交叉；适用：运用统一和灵活性结合的原则※依据《企业会计准则应用指南》或业务特点和管理要求增设稳定：使可比◆设置会计科目的原则教材P401.按提供指标信息的详细程度：※总分类科目——总括分类（总括会计信息与具体）如应收账款、原材料、固定资产※明细分类科目——对总分类科目的进一步分类（具体、详细会计信息）如“应收账款——A公司”、“原材料——甲材料”、“固定资产——厂房”※二者关系：统驭控制和补充说明◆会计科目的分类可参照P45：帐户分类1.按提供指标信息的详细程度：※说明：对于明细科目较多的总帐科目，可以在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。并非所有科目都有二级、三级科目；科目分级不是越多越好，一般分到三级，二级、三级科目统称为明细科目。◆会计科目的分类可参照P45：帐户分类（2）按所归属会计要素分类参照教材P41会计科目表3-1和P45表3-2（五大类）※资产、负债、所有者权益、收益、费用成本类其他形式的五类划分：※资产、负债、所有者权益、成本、损益类我国《企业会计准则应用指南》六类：※资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类：损益类◆会计科目的分类可参照P43-45：帐户分类反映静态会计资料的会计科目大致如下：资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债长期股权投资固定资产累计折旧无形资产库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款材料采购原材料库存商品待摊费用短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券实收资本盈余公积本年利润利润分配反映动态会计资料的会计科目大致如下：成本类损益类主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用营业外支出营业外收入所得税费用生产成本制造费用一、账户的含义教材P41用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体，是用来记录会计科目所反映经济业务的工具。※帐户以会计科目为名称，即按照会计科目设置；※帐户又具备一定格式，即结构，用以全面、系统、连续记录各项经济业务内容及数量金额增减变动情况及其结果。第二节账户TheAccount二、账户的格式教材P42账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：二、账户的格式教材P42账户的格式设计一般应包括以下内容：1.账户名称（即会计科目）2.日期（用以说明经济业务记录的日期）3.凭证编号（表明帐户记录所的来源和依据）4.摘要（概括说明经济业务内容）5.增加额、减少额和余额二、账户的格式“T”型账户（教材P43）账户名称（会计科目）借方贷方期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额期初余额期初余额本期增加额或减少额本期增加额或减少额期末余额期末余额账户的特点•以相反方向记账表示资金增减变动•余额一般与记录增加额在同一方向。•期初、本期增减发生和期末金额的平衡关系借贷记账法下各类帐户记账方向的确定借贷记账法下，帐户哪一方登记增加额，帐户哪一方登记减少额，取决于帐户所记录的经济内容，即帐户的性质。（教材P42）帐户的余额一般记录增加额在同一方向。（教材P42）1.按提供信息的详细程度及其统驭关系：◆总分类帐户，又叫总帐帐户通常只使用货币计量单位反映经济业务◆明细分类帐户，简称明细账除使用货币计量外，必要时还需用实物计量或劳动计量单位计量。一般总帐以下的帐户统称为明细帐户；◆二者关系：相互补充说明、制约核对三、帐户的分类：与会计科目的分类一致2.按所反映的经济内容（所归属的会计要素）参见教材P45表3-2；参照前述会计科目分类：实帐户和虚帐户——按资产负债表中要素项目设置，用来反映财务状况的帐户为实帐户；特点：期末应有余额。——按收入、费用、利润（亏损）等要素项目设置，专门用以配比以计算企业经营与财务业绩的帐户称为虚帐户。特点：期末应无余额。3.其他分类：参见教材P47（1）按与报表依存关系：资产负债表帐户和利润表帐户（2）按会计主体：表外帐户和表内帐户（3）按期末余额：借方余额帐户、贷方余额帐户和无余额帐户帐户（4）按帐户用途和结构：参见教材P89-98三、帐户的分类：与会计科目的分类一致了解以下内容，承上启下：借贷记账法下帐户结构及其增减方向确定第四章复式记账原理及其应用1.概念：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。其理论基础：会计恒等式2.借贷记账法下的帐户结构：左借右贷。究竟哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的经济性质。借贷借贷记账法debit-creditbookkeeping1.借贷记账法的记账符号借Debit（Dr）贷Credit（Cr）2.借贷记账法的账户结构Dr账户的名称Cr应熟悉不同性质类型帐户增减发生额记录结构特征，并熟练掌握用借贷关系描述余额即发生额之间的关系。参见教材p52-54贷方借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加收入增加费用减少收入减少记账规则(1)4月2日,发展公司收到和平公司投资1000000元。贷方实收资本借方贷方银行存款借方10000001000000(2)4月10日,发展公司购入材料50000元,已验收入库,货款以银行存款支付。贷方原材料借方贷方银行存款借方5000050000(3)4月12日,发展公司从工商银行取得短期借款800000元,存入公司存款账户。贷方短期借款借方贷方银行存款借方80000008000000(4)4月20日,发展公司购入设备300000元，款项已付。贷方银行存款借方贷方固定资产借方300000300000