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中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计本科毕业论文浅谈内控在小企业中的运用分校（站、点）：福安电大学生姓名：学号：指导教师：完稿日期：浅谈内控在小企业中的运用目录一、内部控制制度概念...................................................1二、中小企业内部控制现状及存在的问题...................................1（一）中小企业管理和内部控制理念单薄................................2（二）理论研究相对落后..............................................2（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系。..............2（四）企业内控机制不健全............................................3（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制................................3（六）企业控制环境不够理想..........................................3三、中小企业内部控制问题存在的动因.....................................3（一）企业的管理机制不规范..........................................3（二）企业对内部控制的认识不到位....................................4（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化..........................4四、完善中企业内部控制措施.............................................4（一）建立和改善我国企业内部控制环境................................4（二）建立风险评估体系..............................................4（三）确保内部控制控制活动的正确实施................................5（四）加强信息的传递与有效沟通......................................5五、结语...............................................................6主要参考文献...........................................................6浅谈内控在小企业中的运用写作提纲一、内部控制概念二、中小企业企业内部控制制度现状及存在的问题（一）中小企业企业管理和内部控制理念薄（二）理论研究相对落后（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系（四）企业内控机制不健全（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制（六）企业控制环境不够理想三、中小企业企业内部控制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范（二）企业对内部控制的认识不到位（三）我国内部控制发展时间较短（四）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化四、改进中小企业内部控制的措施（一）建立和改善我国的内部控制环境（二）建立风险评估体系（三）确保内部控制控制活动的正确实施（四）加强信息的传递与有效沟通（五）完善内部控制的监控制度（六）借鉴国外企业内部控制的发展经验五、结论1浅谈内部控制在中小企业中的运用【内容提要】内部控制是企业内部管理的一种手段，随着我国市场经济的快速发展，内部控制变得尤为重要。本文论述了企业内部控制的内涵，提出来我国企业内部控制方面存在的问题，并将我国内控制度与国外的相比较，以此找出解决我国企业内部控制所存在的弊端，并制定出具体措施。内部控制制度是为了企业生产经营而产生的，是现代企业经营过程中不可或缺的一部分。所以解决我国企业内部控制问题，刻不容缓，建立一套完整的内控体系，对企业长久发展非常重要，从这篇论文也可以看出来。【关键词】内部控制；内控制度引论在越来越市场化竞争的现代社会，企业的生存与发展与企业内部控制密切相关。但是我国内部控制由于各种因素发展得非常缓慢，也存在非常大的局限性。但是现代企业的管理离不开内部控制。如果企业有一套健全有效的内部控制制度，企业的管理才有效率，企业才有可能在未来发展的更好，更稳健。所以说企业内部控制制度是企业成功必备要素之一。但是我国企业对内部控制还没有一个正确或者完整的认识，只是简单地把内部控制看成内部监督，这是非常片面的。当然也可以达到提升企业核心竞争力的母的，让企业在激烈的市场竞争中得以生存并蓬勃发展。一、内部控制制度概念内部控制是指单位为了保护资产的安全和完整,确保会计信息的正确性和可靠性，确保企业政策的实施，确保经济业务活动的效率和效果，并在单位采取自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。而在审计准则方面的定义是：内部控制是被审计单位为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。二、中小企业内部控制现状及存在的问题由于我国市场经济开放的时间较晚，与外国相比，我国内部控制理论研究比较落后。虽然现在已经在这方面加大力度改革，取得了一定的效果。但由于长期处于封闭的一种状态，人们对内部控制没有一个正确的认识，同时内外部环境都不够完2善，既没有内部控制的人才，也没有内部控制的意识。总体上来说我国现阶段内部控制存在一系列的问题：（一）中小企业管理和内部控制理念单薄长久以来，我国企业接受的都是一些传统的管理思想，而且在很长的一段时间还是计划经济。受这些因素的影响，我国企业对内部控制的认识只局限于内部监督，对内部控制的认识非常的片面，特别是中小型的企业，基本上没有怎么接触内部控制。出现这种情况主要原因有三个方面：一是企业内部控制制度的研究，缺乏对知识管理理论知识的理解，多数企业不能跟上这个制度要求的发展。二是大多数企业对内控制度没有一个正确的认识，没有给内控一个正确的定位，即使制定了相关制度，但基本上为财务部门服务，仅仅属于内部会计控制的概念；此外，内部控制制度在内容上具有片面性、分散性、不科学性，没有形成一个完善的系统。三是内部控制的专业人员缺乏，控制理论研究中的内部控制思想晚，薄弱的中国，而不是一组专业人员了解内部控制的形成。所以在内部控制发挥作用的企业，很难找到一个专业的内部控制团队，利用内部控制的作用；诸多原因影响我国内部控制的发展。（二）理论研究相对落美国的COSO报告是在1992年9月发布的，发展也比较完善。无论是内控的概念还是作用等都解释的非常清楚，这个COSO理论对企业内部控制管理已经有了实践证明。就现阶段而言我国内部控制法律法规制定的范围而言，只是在上市公司实行，也仅仅是对内部控制的应用、评价等方面制定。而相对于中小企业来说，他们可以依赖的法律法规就非常的匮乏，让中小企业在处理内部控制问题时就会杂乱无章，没有一个统一的标准，也没有有效率的方法来解决。在时间方面，我国与内部控制相关的规章制度也才从2009年开始实行，时间较短，也造成相关法规存在.缺陷（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系。就目前而言，我国对内部控制的研究处在初级阶段，主要是对国外一些优秀的理论借鉴和学习。虽然国家一些部门已经对内部控制做出了一些法规，但具体体系还没有颁布出来，只是处于研究阶段。现阶段内部控制主要是结合国外理论联系本国企业管理特点，但符合我国企业创新发展的体系还没有完全建立起来。目前中国的企业内部控制体系还没有完全建立起来，暂时处于发展阶段。内部控制理论的发展经历内部牵制、内部会计控制和全面风险控制着三个发展阶段。而国外，随着内部控制理论的不断发展，已经有许多国家形成了自身的内部控制模式，如：美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的COCO。这些模式各自从不同角度解析公司的经营活动，为公司经营活动和内部控制提供了许多的政策和建议。可以看出，外国内部控制理论发展已经比较成熟，而我国现在属于吸收借鉴阶段，在慢慢发展壮大。目前我国理论的研究，仍然是重理论轻实践，对内部控制的概念认识狭隘，缺乏实3际操作性，也就是说没有落实到企业的经营管理过程中，内部控制只是企业根据一些固定模式分析问题，至今还没有形成比较一个统一、完善的内部控制概念。（四）企业内控机制不健我国企业在日常的内部控制活动中，存在一个很薄弱的环节：考核奖励机制存在很大的问题。企业可能有很好的一种制度，但是在执行的过程中却出现各种问题，往往达不到预期的效果。无论体系有多么完善，在没有有效控制下，都发挥不了它应有的作用。可能只是将其打印出来，没有达到实际的效果，只是为了应付检查，也没有让企业员工了解到企业内部控制的内容，让这些规章制度流于形式。另一方面，企业也没有真正的将内部控制用于企业经营管理的过程中，只是简单的把其当做企业内部监督的一种手段，影响企业的经营管理（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制内部控制的监督有内外部监督之分。首先，内部监督并没有得到正确的实施。目前我国大多数企业内部监督职能机构是内部审计机构。但由于我国企业内部审计机制不完善，审计范围受限、缺少独立性等问题，这些问题极大地影响我国内部控制程序的开发。一般企业把审计机构设立一个单独的部门，但这个部门并没有得到相应的权威和独立性，这个部门可能受限于董事会，听命于董事会，而不是一个独立于企业管理的一个部门。另外，外部监督又分为社会与政府监督。但外部监督没有得到贯彻执行。企业各部门之间存在着各种利益争突，都追求着自身的利益，对于一些问题都不敢真实的揭露，对企业的未来发展产生不良影响。另一方面企业各部门权利交错，再加上没有进行及时的沟通，就会造成企业有问题无处可解。还有的部门不依法按照原则办事，造成监督的无力。我国的社会监督主要是社会审计，但是我国现阶段的社会审计制度发展不完善，相关体系还没有完全建立，没有制度的保障。而社会审计如：会计师事务所。其是为了企业服务，从中取得酬劳。有的企业报表有问题的情况下会威胁会计师事务所的收益。而有时候会为了生存问题，在发现某些企业报表存在重大问题的情况下，仍然出具虚假的审计报告。所以在这种情况下让企业内部控制的体系很难建立或完善，并且变得更好。（六）企业控制环境不够理想企业内部控制环境是内部控制的重要组成部分，企业控制环境的好坏直接影响内部控制的效果。首先董事会的作用没有得到发挥，许多权利流失，直接导致内控效果的的失败。其次，企业文化建设受到忽略，虽然企业一直在加强企业品牌建设和广告宣传等等，却往往忽略企业本身的管理和控制理念，企业组织结构不合理，而直接导致内控制度的效率低下。三、中小企业内部控制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范4大多数中小企业管理者对财务方面非常的看重，一般会用自己身边的人管理财务，而并不是请专业的相关人员。而这些管理者的风格非常的随性，都没有经过系统的学习，对内部控制也没有认识到位，没有一个统一的标准。（二）企业对内部控制的认识不到位首先，有的企业可能还没有建立好独立的内部控制机构，与企业其他部门没有明确的分开来，缺少一定的独立性。其次，内部控制还没有得到企业部门领导的认识，简单的认为内部控制是为其他部门服务的，或者只是为财务部服务，内部控制并没有发挥到它本来的监督作用。最后，企业内部控制机构的人员没有很高的相关素质，也没有一些相应的培训，甚至有的企业把财务人员与内控人员混淆在一起。没有单独设立。最主要的是这些财务人员的素质并没有达到可以管理企业内部控制机构的素质，这样会直接导致内部控制的效率低下，影响其效果及其作用力。（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化企业的治理层是有等级的，监督都是自上而下的，只是单向的监督，没有达到双向的效果。而企业如果在缺少激励机制下，这种