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货币资金《初级财务会计》货币资金----货币资金的性质生产经营的润滑剂流动性最强、获利能力最低影响短期偿债能力货币资金----核算范围库存现金银行存款其他货币资金凡是不能立即支付使用的，一般不能视为货币资金！货币资金----控制原则严格职责分工实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗货币资金----内部控制岗位责任制、不相容岗位分离---出纳人员不得兼任：稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债仅债务账目登记工作；---单位不得由一人办理货币资金业务全过程。货币资金----内部控制岗位轮换制---减少舞弊---发现舞弊货币资金----内部控制授权审批制度---授权批准方式---授权批准权限---审批责任货币资金----内部控制与货币资金相关的票据的管理---购买、保管、领用、背书转让、注销等关键环节的职责权限和程序---设票据登记簿---防止空白票据的遗失和被盗用货币资金----内部控制银行预留印鉴的管理---财务专用章由专人保管---个人名章由本人或其授权人保管---财务专用章和个人名章不得由一人保管货币资金----内部控制定期不定期检查---内部稽核---内部检查货币资金----库存现金库存现金使用范围：---职工工资、津贴、个人劳务报酬---颁发给个人的科技、文化艺术、体育等奖金---各种劳保、福利费用及其他对个人支出---向个人收购农副产品和其他物资的价款---出差人员随身携带的差旅费---零星支出---人行规定的需要现金支付的其他支出货币资金----库存现金库存现金限额：---由开户银行核定---一般按企业3-5天日常零星开支所需现金确定---远离银行或交通不便的企业，最多可按企业15天所需确定货币资金----库存现金库存现金核算----科目设置：库存现金：核算企业库存现金的收付和结存情况货币资金----库存现金库存现金核算----科目设置：备用金：企业有内部周转使用备用金的，可单独设置本科目；货币资金----库存现金库存现金核算----科目设置：待处理财产损溢：核算企业在清查资产过程中发现的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，在处理前暂挂本账户；货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：库存现金日常收付处理：借方：增加货方：减少货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：备用金日常处理：初设时：借：备用金贷：库存现金等报销补足时：借：相关科目贷：库存现金等备用金科目只在初设及收回时使用，日常报销补足时不使用该科目。货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：库存现金清查账务处理：清查发现库存现金长款时，挂“待处理”：借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：库存现金清查账务处理：清查发现库存现金短款时，挂“待处理”：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：库存现金清查账务处理：对长、短款查明原因后，对清查结果进行处理，从“待处理财务损溢”中转出：货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：长款处理：有债权人的----转入“其他应付款”无法查明原因的----转入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：待处理财产损溢贷：其他应付款货币资金----库存现金库存现金核算----账务处理：短款处理：有债务人的----转入“其他应收款”无法查明原因的----转入“管理费用”借：其他应收款（由个人负担）管理费用（由企业负担）贷：待处理财产损溢货币资金----库存现金库存现金收支的有关规定：现金收入应当日送存银行，当日送存有困难的，由开户行确定送存时间；不得“坐支”不得“白条抵库”不得将单位收入的现金以个人名义存储不得设置“小金库”货币资金----银行存款企业可开设的银行存款账户：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。货币资金----银行存款企业银行开户相关规定：一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户货币资金----银行存款企业银行结算相关规定：不准签发没有资金保证的票据和远期支票不准签发、取得、转让无真实交易和债权债务的票据不准无理拒绝付款不准租借银行账户不准违规开立和使用账户货币资金----银行存款银行主要结算方式（9种）：银行汇票银行本票支票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证货币资金----银行存款主要银行结算方式与核算科目：银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款其他货币资金货币资金----银行存款主要银行结算方式与核算科目：商业汇票应收票据应付票据货币资金----银行存款主要银行结算方式与核算科目：•支票•汇兑•委托收款•托收承付银行存款货币资金----银行存款银行存款的核对：银行存款日记账应至少每月核对一次，通过编制“银行存款余额调节表”的方式进行核对：银行存款日记账银行对账单货币资金----银行存款银行存款的核对：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的三类原因：•计算错误•记账错漏•未达账货币资金----银行存款银行存款的核对：四类未达账：•银行已收，企业未收•银行已付，企业未付•企业已收，银行未收•企业已付，银行未付货币资金----银行存款银行存款余额调节表—补记法：项目金额项目金额银行存款日记账余额：银行对账单余额：加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额货币资金----银行存款银行存款期末计价：如果有确凿证据表明存在银行或金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失：借：营业外支出贷：银行存款货币资金----其他货币资金核算范围（7项）：银行本票存款银行汇票存款外埠存款信用证保证金存款在途货币资金存出投资款信用卡存款货币资金----其他货币资金会计核算（例）：【例】甲公司向证券公司开设的资金账户存入100万元，购入股票60万元，作为交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款100贷：银行存款100借：交易性金融资产—成本60贷：其他货币资金——存出投资款60货币资金----对比中西方对于“现金”定义的范围不同西会：包括“库存现金”和“银行存款”、“其他货币资金”中会：仅指“库存现金”货币资金----对比中西方“备用金”的异同不同：西会称为“零用现金”；中会称为“备用金”相同：核算方式相同，均采用定额予借方式，报销时予以补足，平时核算不通过该科目。货币资金----对比中西方对于“未达账”处理不同：西会：要求根据“调节表”登记日记账，补记未达账；中会：属于未达账的，无需作账面调整，待结算凭证到达后再登记入账。“调节表”不能作为记账依据。