工会新会计制度培训资料

1新工会会计制度讲解京口区总工会2016年11月会徽图象（2培训内容新《工会会计制度》新旧会计制度衔接3第一章总则（共13条）第二章一般原则（共8条）第三章资产（共4条）第四章负债（共5条）第五章净资产（共6条）第六章收入（共2条）第七章支出（共2条）第八章会计报表（共5条）第九章附则（共2条）新《工会会计制度》共9章4第一章总则（共13条）第一条：制订依据。第二条：适用范围。第三条：工会会计职责。第四条：机构设置和人员配备要求。第五条：内控制度和上级工会职责。第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。5相关知识：工会内部控制规范全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6第二章一般原则（共8条）第十四条：提供会计信息要求。第十八条：重要性原则。第十九条：及时性原则。第二十一条：专款专用原则。7第三章资产（共4条）第二十二条：资产定义及包括内容第二十三条：流动资产定义及包括内容第二十四条：投资定义及包括内容第二十五条：固定资产定义及包括内容8资产定义资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。9相关知识：法律保护工会资产《工会法》第三十九、四十条规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。10工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。11流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。12第101号科目库存现金新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余）现金短缺：1、属于应由责任人等赔偿的部分；借：其他应收款XXX贷：库存现金XXX2、属于无法查明的其他原因的部分。借：其他支出XXX贷：库存现金XXX13第101号科目库存现金现金溢余：1、属于应支付给有关人员或单位的部分；借：库存现金XXX贷：其他应付款XXX2、属于无法查明的其他原因的部分。借：库存现金XXX贷：其他收入XXX14注意事项：现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。15相关知识：现金管理暂行条例职工工资、各种工资性津贴。个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。超出规定范围、限额使用现金的；超出核定的库存现金限额留存现金的；对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；16拒收支票、银行汇票和银行本票的；不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；用转账凭证套换现金的；编造用途套取现金的；互相借用现金的；利用账户替其他单位和个人套取现金的；将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；保留账外公款的；未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。17第102号科目银行存款新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息）工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。18相关知识：《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》不得擅自多头开设银行结算账户不得将单位款项以个人名义存储不得出租、出借或转让银行账户不得利用银行账户套取现金不得利用银行账户搞非法活动不得签发空头支票或远期支票不得填写假用途支票19相关知识：办理货币资金支付业务程序支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。20第111号科目零余额账户用款额度注：此科目基层不用本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。核算分：收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况。1、财政授权支付方式下、收到代理银行转来的通知书时；借：零余额账户用款额度XXX贷：政府补助收入XXX212、实际发生支出时。借：维权支出（行政支出、资本性支出等）XXX贷：零余额账户用款额度xxx3、提现（略）。4、年终注销额度。借：财政应返还额度——财政授权支付XXX贷：零余额账户用款额度XXX（如果本年度财政预算指标还有款项未到帐情况，其差额数。借：财政应返还额度——财政授权支付XXX贷：政府补助收入XXX）225、下年初恢复额度。借：零余额账户用款额度XXX贷：财政应返还额度—财政授权支付XXX本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额。23第112号科目财政应返还额度注：此科目基层不用本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付。财政直接支付下的核算分录：1、年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账；借：财政应返还额度——财政直接支付XXX贷：政府补助收入XXX242、下年度恢复额度后发生各种支出记账。借：维权支出（行政支出、资本性支出等）XXX贷：财政应返还额度——财政直接支付XXX财政直接支付账务处理参见“零余额账户用款额度”。本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。25第121号科目借出款本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。26第131号科目应收上级经费本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费、建会筹备金和补助。下设三个明细科目：13101应收上级补助——核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。13102应收上级转拨经费——核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。2713103应收建会筹备金——核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。借：应收上级经费——应收建会筹备金（通知数）贷：拨缴经费收入（属于本级部分）应付下级经费——应付建会筹备金（按规定应转拨下级工会的部分）注意与原“应收上级补助”科目异同。28第132号科目应收下级经费本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。1、根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额。借：应收下级经费（报告表）贷：拨缴经费收入（属于本级部分）应付上级经费（按规定应上缴上级工会的部分）2、实际收到下级工会的上缴经费时。借：银行存款XXX贷：应收下级经费xxx注意与原“应收上解经费”异同。注：此科目基层不用。29第135号科目其他应收款本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。注意与原“暂付款”科目异同。30第141号科目库存物品本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理：购入、领用、盘盈、盘亏和报废毁损。311、购入借：库存物品XXX贷：银行存款XXX2、领用借：职工活动支出（维权支出、行政支出等）XXX贷：库存物品XXX323、盘盈借：库存物品XXX贷：其他收入XXX4、盘亏借：其他支出XXX贷：库存物品XXX5、报废、毁损借：其他支出（账面余额减赔偿数）现金/银存/其他应收款（赔偿部分）贷：库存物品（账面余额）33第151号科目投资本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。1、购入国债等债券作投资处理。借：投资XXX贷：银行存款XXX同时记借：结余XXX贷：投资基金XXX342、增加了以库存物品作为投资的形式。借：投资（评估价）贷：库存物品（账面价值）借或贷：投资基金（评估价等与账面价值的差额）同时记借：结余（账面价值）贷：投资基金353、明确利息和股利处理方法。实际收到利息、股利时。借：银行存款XXX贷：投资收益XXX4、明确了投资损失处理办法。投资损失,报经批准认定确实无法收回的。借：投资基金XXX贷：投资XXX36已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。本制度第二十四条规定：对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。投资应遵循谨慎原则，要有可行性报告，常委会或委员会研究决定并报上级工会备案。37第161号科目在建工程注：此科目基层基本不用本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。工会按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。在建工程的主要账务处理如下：1、预付工程款时，按照实际支付的金额。借：在建工程XXX贷：在建工程占用资金XXX同时记借：资本性支出XXX贷：银行存款XXX382、工程完工时，结转。借：固定资产XXX贷：在建工程XXX同时记借：在建工程占用资金XXX贷：固定基金XXX与原制度“专项资金占用”科目异同。39第162号科目固定资产本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态