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2018年第一章库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等贷：库存现金现金短缺发现时：（调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：（调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的部分）存货实际成本法1.发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．发票已到、材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3．材料已到、发票未到，也无结算凭证等、估、冲、记（1）暂不入账，等待发票。（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4．发出材料的会计处理借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）——辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料周转材料核算1.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料——包装物2.随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物3.随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料——包装物4.出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料——包装物5.出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物计划成本法1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2.验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（或借）3.平时发出材料时，一律用计划成本。借：生产成本等（计划成本）贷：原材料调节生产成本账户，如果是超支成本借：生产成本等贷：材料成本差异如果是节约成本借：材料成本差异贷：生产成本等委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1.加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2.支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1.加工费的增值税进项税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×17%）2.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费——应交消费税贷：银行存款（原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。（2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时：借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏）营业外支出（自然灾害等非常原因造成）原材料（回收残料价值）其他应收款（应收的赔偿）贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费1.存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备2.存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益计提或补提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价准备的转销：借：存货跌价准备贷：主营业务成本存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1.月末一次性加权平均法存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货数量）]/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和)本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本＋本月收入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本2.材料成本差异期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×（1+材料成本差异率）结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率）3.毛利率法毛利率=销售毛利÷销售净额×100%本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让本期销售毛利=本期销售净额×毛利率本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×（１-毛利率）本期期末存货成本=期初存货成本＋本期购货成本-本期销售成本4.售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%错误!未找到引用源。本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×（1-商品进销差价率）期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本固定资产外购固定资产购置时：借：固定资产（设备不需安装）在建工程（设备需安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等发生安装费时：借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态后：借：固定资产贷：在建工程一般纳税人自行建造固定资产设备动产房屋不动产1.外购工程物资工程物资的增值税进项税额可抵扣借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.领用工程物资借：在建工程（不含增值税）贷：工程物资3.领用生产用原材料原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣借：在建工程贷：原材料4.领用产品不视同销售，不确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品（存货成本）5.在建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬6.工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程1.外购工程物资工程物资的增值税进项税额不可抵扣借：工程物资贷：银行存款2.领用工程物资借：在建工程（含增值税）贷：工程物资3.领用生产用原材料原材料的增值税进项税额需转出，不可抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料成本×17%）4.领用产品视同销售，确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费—应交增值税（销项税额）（产品计税价格或售价×17%）5.在建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬6.工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程累计折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用（行政管理用固定资产折旧）销售费用（销售部门用固定资产折旧）在建工程（用于工程建造的固定资产折旧）其他业务成本（经营出租的固定资产折旧）研发支出（技术研发用固定资产折旧）管理费用（未使用、不需用固定资产折旧）贷：累计折旧固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。资本化后续支1.固定资产转入改扩建时：出（更新改造）借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生改扩建工程支出时：借：在建工程贷：银行存款等3.同时将被替换部分的账面价值扣除。借：营业外支出（差额倒挤，影响损益）银行存款或原材料（回收残值）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值【注意】更新改造期间不计提折旧。费用化支出（修理费、维护费）借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）销售费用（销售机构固定资产修理费用）其他业务成本（出租的固定资产修理费用）贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等固定资产的处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款（支付清理费用）应交税费——应交营业税（支付的营业税）3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理4.保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理5.净损益的损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入固定资产盘盈按前期差错处理借：固定资产贷：以前年度损益调整【注意】不影响当期损益固定资产盘亏审批前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产审批：借：其他应收款（应收赔款）营业外支出（差额倒挤）贷：待处理财产损溢固定资产计算1.简单关系账面余额=固定资产原值账面净值（折余价值）=固定资产原值—累计折旧账面价值（账面净额）=固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备2.年限平均法（直线法）年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷123.工作量法单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额4.双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%固定资产年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率=（固定资产原值-累计折旧）×年折旧率固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12最后两年每年的折旧额（年限平均法）=（固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷25.年数总和法年折旧率=尚可使用期限/预计使用寿命的年数总和年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率月折旧率=年折旧率÷12交易性金融资产（债券、股票）初始计量借：交易性金融资产——成本（公允价值，不是面值）应收股利/应收利息（已宣告但尚未领取的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款收到股利或利息时：借：其他货币资金—存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息【注意】购买价款中包含的现金股利或利息，作为应收项目列示，不计入投资收益。期末计量1.股票或债券价格上升既公允价值上升时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.股票或债券价格下降既公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动交易性金融资产的处置借：银行存款（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借方）（前一次和初始差额）投资收益（差额倒挤）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反之）计算公式1.交易性金融资产的期