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目录实训项目一纳税工作流程认知、税额计算与申报-----------------------------------------------------------------11纳税工作流程认知---------------------------------------------------------------------------------------------------4实训1.1税务登记-----------------------------------------------------------------------------------------------4实训1.2发票领购------------------------------------------------------------------------------------------------4实训1.3涉税票证填制----------------------------------------------------------------------------------------152增值税计算与申报-------------------------------------------------------------------------------------------------253消费税计算与申报-------------------------------------------------------------------------------------------------824企业所得税计算与申报-----------------------------------------------------------------------------------------1285个人所得税计算与申报-----------------------------------------------------------------------------------------1506其他税费计算与申报--------------------------------------------------------------------------------------------157实训项目二税务代理认知训练--------------------------------------------------------------------------------------1741.草拟委托代理协议书----------------------------------------------------------------------------------------174742.税务代理法律责任实训----------------------------------------------------------------------------------------1763.税务代理风险控制实训----------------------------------------------------------------------------------------177实训项目三税务筹划实训----------------------------------------------------------------------------------------------179174实训项目二税务代理认知训练1.草拟委托代理协议书要求：学生以某税务师事务所注册税务师的名义，在税务代理业务范围内，选择至少一项业务，与一拟定的法人企业签订委托代理协议书，并替该事务所草拟委托代理协议书。例如，中信税务师事务所承接了润泽商贸有限公司2014年企业所得税汇算清缴的鉴证业务。双方商量的付费金额为80000元，就承接此项业务替该事务所草拟委托代理协议书。委托代理协议书甲方（委托方）：润泽商贸有限公司乙方（受托方）：中信税务师事务所双方经认真协商，依照我国有关法律，就乙方代理甲方处理其公司2014年企业所得税清缴的鉴证业务有关事宜，签订委托代理协议如下，双方共同遵循履行：第一条：委托事项。第二条：甲方的义务及时、真实、详尽地向乙方提供与委托事项有关的全部文件和背景材料，并承担因违反本款而产生的对双方不利的后果。积极、主动地配合乙方为甲方的利益所从事的各项工作，并根据事实需要为乙方提供便利条件。依照本协议规定向乙方支付的代理费。第三条：乙方的义务积极、负责地为甲方提供本协议规定的代理服务，依法切实维护甲方的利益。及时、迅速地办理本协议规定的事务，主动与甲方保持工作联系。除非特殊原因，乙方在任何情况下不得向任何第三人提供本协议项下有关甲方的资料，文件以及其他任何情况。第四条：协议期限本委托代理协议自签约之日起生效，至本协议约定委托事项完成之日终止。第五条：代理费的金额及支付双方经协商一致同意代理费金额及支付方式如下：◇代理费总额人民币80000元整。第六条：协议的解除、违约责任甲方如未履行本协议第二条规定的义务，或甲方逾期未向乙方提供有关办理代理事务所需资料，或甲方逾期不支付代理费，乙方有权终止本协议。乙方未全部履行本协议第三条规定的义务，甲方有权解除本协议。本协议如因甲方的原因解除，甲方不得要求退还已支付的代理费用；如因乙方提出终止而解除，乙方应退还甲方的代理费用，并承担因其未完全履行本协议所尽的义务，而使甲方合法权益造成实际损害的责任。第七条：其它条款1、代理事务的过程当中，如需乙方代甲方支付费用，应由甲方按所开具的发票实报实销。2、本协议未尽事宜可由另行协商。双方在本协议之外另行达成的补充协议应视为本协议不可分割的一部分。本协议一式两份，双方各执一份，每份具有同等的法律效力。3、如果国家政策有所变动或者有不可抗拒的因素甲乙双方将中止本合同，乙方将不175承担法律责任。甲方：润泽商贸有限公司乙方：中信税务师事务所2014年月日1762.税务代理法律责任实训实训资料：河南省某市税务机关对辖区一企业进行税务检查时发现，该企业有未按规定计提增值税销项税额，形成少缴税款10170.94元的违法事实。税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，由于该事务所与企业的税务代理协议约定企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。实训要求：根据案例，分析税务代理人所承担的法律责任。案例分析如下：企业有未按规定计提增值税销项税金，形成少缴税款10170.94元的违法事实，根据《税收征管法》第六十三条的规定，对该企业处以0.5倍罚款5085.47元。税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，于是根据《税收征管法实施细则》第九十八条“税务代理人违反税收法律、行政法规。造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款”的规定，对该税务事务所也处以0.5倍罚款5085.47元。由于该事务所与企业的税务代理协议约定，企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。因此，根据约定，企业缴纳的罚款和滞纳金也将转由该事务所承担，事务所最终将为自己的服务过错承担民事和行政双重责任。1773.税务代理风险控制实训实训资料：某省国家税务局拟在2012年8月—10月对食品生产企业增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2012年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2012年4月17日某县欣欣食品厂的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对本厂的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2012年4月22日对欣欣食品厂的增值税纳税情况进行审核，发现该厂存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，食品厂负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：1.王某能否代欣欣食品厂撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么？2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。3.对欣欣食品厂虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?分析如下：（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。（2）王某个人不可以收款，注册税务师执业应该有税务师事务所委派，个人不得承接业务。（3）委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。178179实训项目三税务筹划（下列题中红色数字尾数改为学号的尾数）1.资料：某商场商品销售利润率为43%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以7折销售；（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。（以上价格均为含税价格，红色数字尾数改为学号的尾数）要求：为该商场做出促销方式的决策，并从税务筹划的角度解答出充分的理由。分析如下：1.7折销售，价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－57／（1＋17％）×17％＝1.89（元）利润额＝70÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）＝11.11（元）应缴所得税额＝11.11×25％＝2.78（元）税后净利润＝11.11－2.78＝8.33（元）。2.购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－57÷（1＋17％）×17％＝6.25（元）。赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。合计应缴增值税＝6.25＋1.74＝7.99（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。利润额＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝13.87（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×25％＝9.19（元）。税后利润＝13.87－9.19＝4.68（元）。3.购物满100元返还现金30元应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×17％＝6.25（元）。应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。利润额＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－30－7.5＝－0.75（元）。应纳所得税额9.19元（同上）。税后利润＝－0.75－9.19＝－9.94（元）。180上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。因此，当您在制订每一项经营决策时，不要忘记先要进行相关的税务问题筹划，以便降低税收成本，获取最大的经济效益。2.资料：利宁厨具公司(增值税一般纳税人)，外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（一般纳税人，增值税税率为17%）处购入，则每